[法学]03第三章消费税法.ppt

例题：根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（ ）。 A.高尔夫球具 B.实木地板 C.一次性筷子 D.抵档护肤护发品 【例15】下列选项中，符合消费税法有关规 定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购 的应税消费品已纳消费税税款的是（ ）。 A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税化妆品生产的低档护肤护发品 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 【例17】下列企业出口应税消费品，可以办理消 费税退税的有（ ）。 A.外贸企业从生产企业收购后出口的应税消费品 B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D.生产企业委托外贸企业出口自产应税消费品 某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务： （1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元； （2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元； （3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票； （4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票； （5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元。 假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算： （1）甲公司提货时应缴纳的消费税； （2）甲公司销售香水应缴纳的增值税； （3）甲公司销售香水应缴纳的消费税； （4）乙公司该业务应缴纳的流转税。 （1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279（元） 加工及辅料费=8000（元） 提货时应被代收代缴消费税=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29（元） （2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元） 甲公司销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元） 应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元） （3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.70=14157.33（元） （4）乙公司应代收代缴甲公司消费税，乙公司受托加工收入应缴纳增值税： 乙公司应纳增值税=8000×17%-200=1160（元） 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月有关经营业务 如下： ①2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库； ②3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱； ③5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元； ④16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工； ⑤25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元； ⑥27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元； ⑦30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0．93万元）霉烂变质。 （其他相关资料：①卷烟的进口关税税率为20%；②相关票据已通过主管税务机关认证。） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题： （1）外购烟叶可以抵扣的进项税额； （2）进口卷烟应缴纳的关税； （3）进口卷烟应缴纳的消费税； （4）进口卷烟应缴纳的增值税； （5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额； （6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额； （7）损失烟丝应转出的进项税额； （8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税； （9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税。 （1）外购烟叶准予抵扣进项税=500×13%+10×7%=65.7 (万元) （2）进口卷烟应纳关税=（260+10+5）×20%=275×20%=55(万元) （3）每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[（275+55）÷（400箱×250条）+0.6] ÷（1-36%）=（33+0.6）÷（1-36%）=50元 单条卷烟价格小于70元，适用36%消费税税率。 进口