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筹资活动的风险 （1）筹资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （2）筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （3）筹资决策失误，可能造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理。 （4）债务过高和资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债务。 （5）筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不真实。 岗位分工与授权批准 （一）筹资业务的不相容岗位 （二）企业应当配备合格的人员办理筹资业务。 （三）建立严格的授权批准制度 （四）制定筹资业务流程 （五）建立筹资决策 （一）筹资业务的不相容岗位至少包括： 1.筹资方案的拟订与决策。 2.筹资合同或协议的审批与订立。 3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。 4.筹资业务的执行与相关会计记录。 （二）企业应当配备合格的人员办理筹资业务。办理筹资业务的人员应具备必要的筹资业务专业知识和良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。 （三）企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。 授权批准按其形式可以分为一般授权和特殊授权。关注： （1）授权批准的范围。 （2）授权批准的层次。 （3）授权批准的责任。 （4）授权批准的程序。 （四）企业应当制定筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保筹资全过程得到有效控制。 （五）企业应当建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、支付凭证等资料的存档、保管和调用制度，加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理，明确相关人员的职责权限。 筹资决策控制 （一）筹资风险 （二）应对筹资风险 （三）拟定筹资决策方案 （一）筹资风险 筹资风险是指企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付债务本息和投资人报酬的风险。 （二）应对筹资风险 制定适合企业实际情况的风险规避方案，通过合理的筹资结构来分散风险。如通过控制经营风险来减少筹资风险，充分利用财务杠杆原理来控制投资风险，使企业按市场需要组织生产经营，及时调整产品结构，不断提高企业的盈利水平，避免由于决策失误造成财务危机，把风险减少到最低限度。应建立财务预警机制，随时监控企业的筹资风险，把风险水平降到最低点。 （三）拟定筹资决策方案 1.确定适度的负债数额 拟定筹资方案应确定适度的负债数额，保持合理的负债比率，以实现风险与报酬的最优组合。 2.因地制宜地确定资本结构 合理安排主权资本与借入资本的比例，降低资本成本，也就是选择合适的筹资组合。 3.选择合适的银行 应选择那些愿意承担风险，勇于开拓，肯为企业分析潜在的财务问题，有着良好的服务，乐于为具有发展潜力的企业发放贷款，在企业有困难时帮助其度过难关的银行。同时，要关注银行的专业化程度 筹资执行控制 （一）对筹资执行控制的要求 企业应当建立筹资决策执行环节的控制制度，对筹资合同协议的订立与审核、资产的收取等做出明确规定。 （二）筹资执行的具体控制 1.对筹资合同或协议的相关控制 2.对资产取得及筹资费用的相关控制 3.对筹集资金的使用控制 筹资偿付控制 （一）对筹资偿付控制的基本要求 （二）企业筹资业务的会计处理的要求 （一）对筹资偿付控制的基本要求 企业应当指定财会部门严格按照筹资合同或协议规定的本金、利率、期限及币种计算利息和租金，经有关人员审核确认后，与债权人进行核对。 本金与应付利息必须和债权人定期对账。如有不符，应查明原因，按规定及时处理。 企业支付筹资利息、股息、租金等，应当履行审批手续，经授权人员批准后方可支付。 企业通过向银行等金融机构举借债务筹资，其利息的支付方式也可按照双方在合同协议、协议中约定的方式办理。 （二）企业筹资业务的会计处理的要求 企业筹资业务的会计处理，应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 1.加强对原始凭证的审核监督。 （1）大项经济业务要审核监督审批程序，是否经主管财务的领导批准，是否是单位正常业务工作的需要，有无超出单位业务范围之外的经济活动。 （2）对不真实、不合法的原始凭证不予受理，是法律赋予会计机构、会计人员的一项重要权力，要明确权力与责任的关系，不能讲情面或有后顾之忧，应坚决依法制止和纠正。 （3）《会计法》第4条明确规定了单位领导人对会计资料的合法、真实、准确、完整性负有责任，这对于审核监督原始凭证起到至关重要的作用。 2.加强对财务收支的审核监督。 对财务收支监督的内容包括：资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等，监督的重点是合法性问题。 黑龙江省完达山股份有限公司的筹资内部控制制度 黑龙江省完达山