10-4基金会计制度.doc

C基金管理有限公司 设立申请材料 基金会计制度  目 录 第 一 章 总 则 10-4-1 第 二 章 基金会计核算基本规定 10-4-2 第 三 章 会计科目设置及其使用 10-4-6 第 四 章 财务报告编制及说明 10-4-8 第 五 章 与托管人对账及外部审计 10-4-15 第 六 章 基金清算制度 10-4-17 第 七 章 附则 10-4-18 附件 一 基金会计科目说明 10-4-19 附件 二 基金会计报表格式 10-4-57 图表 一 资产负债表 10-4-57 图表 二 利润表 10-4-59 图表 三 所有者权益(基金净值)变动表 10-4-60 总 则 本制度根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券投资基金法》、《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及其他相关规定(统称“企业会计准则”)、中国证券业协会制定的《证券投资组合核算会计核算业务指引》、中国证监会制定的《公开募集证券投资基金运作管理办法》、《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》、《关于证券投资基金执行企业会计准则估值业务及份额净值计价有关事项的通知》、《证券投资基金信息披露管理办法》、《会计档案管理办法》及其他相关法律法规和C基金管理有限公司(以下简称“公司”)的规章制度编制。 本制度所称证券投资基金资产是独立于基金托管人和基金管理人的资产, 属于基金份额持有人所有。 公司负责基金会计的有关人员应当遵守本制度。 基金会计核算基本规定 基金资产独立于基金管理人资产。公司自有资产的会计核算与基金资产的会计核算应完全分开, 建立各自独立的基金资产会计核算系统和自有资产会计核算系统。 公司管理的每只基金均为独立的会计核算主体, 应独立建账, 独立核算, 单独编制财务会计报告, 保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。 基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止, 首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12 月31 日止, 末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1 月1 日起至基金合同终止日止。 基金会计核算采用借贷记账法, 以人民币为记账本位币。 基金会计核算遵循权责发生制原则。 基金会计核算人员应于估值日计算基金资产净值和基金份额净值。 基金资产净值 = 基金资产 – 基金负债 基金资产净值按已发行的基金份额总份额平均分割, 得出基金份额净值, 并按规定予以公告。 基金资产估值原则 活跃市场上交易的投资品种 活跃市场上交易的投资品种, 如证券交易所上市交易的股票、债券、基金(包括封闭式基金、ETF和LOF)、权证等, 其估值政策如下: 估值日投资品种有市价的, 应采用市价确定该投资品种的公允价值。对交易所上市的股票、权证和基金, 应以估值日的收盘价估值, 对交易所上市债券, 应以估值日的收盘净价估值; 估值日投资品种没有市价, 但最近交易日后经济环境没有发生重大变化且证券发行机构未发生影响证券价格的重大事件的, 应采用最近交易的市价确定该投资品种的公允价值; 估值日投资品种没有市价, 且最近交易日后经济环境发生重大变化或证券发行机构发生了影响证券价格的重大事件的, 使潜在估值调整对前一估值日的基金资产净值的影响在0.25％以上的, 应参考类似投资品种的现行市价或利率等因素, 调整该投资品种最近交易的市价, 以确定该投资品种的公允价值; 有确凿证据表明投资品种最近交易的市价不是公允价值的(如异常原因导致股票长期停牌或临时停牌等), 应对该投资品种最近交易的市价进行调整, 以确定该投资品种的公允价值。 不存在活跃市场的投资品种 投资品种不存在活跃市场的, 且其潜在估值调整对前一估值日的基金资产净值的影响在0.25％以上的,应采用市场参与者普遍认同, 且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定其公允价值。运用估值技术得出的结果, 应反映估值日在公平条件下进行正常商业交易所采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、市盈率法、净资产法、现金流量折现法和期权定价模型等。 对不存在活跃市场的投资品种进行估值, 公司可参考基金业协会基金估值小组的意见, 或者经商基金托管银行, 成立内部估值小组, 采用专业合理的估值技术进行估值。在采用估值技术时, 基金管理公司应充分理解估值模型和相关假设, 确保所选用的估值模型和相关参数的适当性、客观合理性和前后一贯性, 并应定期测试所采用的估值技术的有效性。 股票投资。首次发行未上市的股票, 在采用估值技术难以可靠计量其公允价值的情况下, 按成本确定其公允价值; 送股、转增股、配股和增发新股等未上市股