主要经济业务账务处理(一).ppt

主要经济业务账务处理 一、款项和有价证券的收付 　企业日常经营活动中涉及的款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的股票、债券、基金等 （一）、现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　借方登记现金的增加　　贷方登记现金的减少　　期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 　【例1】20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户。相关会计分录为：　 　『正确答案』　　（1）20×9年8月4日，提现借：库存现金　　　　　40 000　贷：银行存款——工商银行40 000　　（2）20×9年8月20日，存现　　借：银行存款——工商银行　60 000　　　　贷：库存现金　　　60 000 　（二）、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产　　　　贷：银行存款等　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款等　　　　贷：交易性金融资产　　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 【例2】20×9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。相关会计分录为： （1）购入A公司股票　　借：交易性金融资产——成本 1 000 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　1 000 000　　（2）购入时支付交易费用　　借：投资收益　　　2 100　　　　贷：银行存款　　　　2 100　　注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。　　（3）出售A公司股票　　出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。　　借：银行存款　　　1 195 100（100 000×12－4 900）　　　　贷：交易性金融资产——成本　1 000 000　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　195 100 二、财产物资的收发增减和使用 财产物资主要包括存货和固定资产。存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。 　（一）、原材料 原材料是企业生产过程中经过加工改变其形态性质并构成产成品主要实体的各种原料和外购半成品，和辅助材料。 主要科目有“在途物资”、“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异” 一、购买原材料的账务处理 原材料的成本：采购价格、运输费、装卸费、保险费、以及合理的损耗，相关税费（不包括增值税）等 一、实际成本法（收发存，总账明细账都要按实际成本计价；科目主要有 “在途物资”、“原材料”、 ） （一）购入原材料 1.货已到入库,货款已支付　借：原材料等　 　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款/应付票据 2.货未到,但款已付　　借：在途物资　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款/应付票据 货到再入库：借:原材料 贷: 在途物资 3.货已到已入库,款未付; a单已到,记应付账款　 借：原材料　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款 b单未到,月末暂估，下月初冲回 　 借：原材料　　 　贷：应付账款——暂估应付账款 单到后冲回: 借:应付账款——暂估应付账款　　 　 贷：原材料 再重新: 借：原材料