[经济学]第一章 税法基础知识.ppt

税法 本章基本知识 1、税法及税收法律关系 2、现行税法体系 本章要求 1、理解税法的含义、税收法律关系、特征及构成； 2、熟悉我国现行税法体系的层次结构； 3、掌握税法的构成要素； 4、了解我国现行的税收管理体制。 一、定义 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 （一）税收 税收是指国家为满足财政需要，凭借政治权力，按照法律规定的程序和标准，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 我国的财政收入中有90％以上是通过税收取得的。（2005年3万亿元，其中个人所得税2000亿元） （二）税收的特征 有三个特征，即“税收三性 ” 1、强制性 2、无偿性 个体的无偿性和整体的有偿性 3、固定性 （1）税收征收总量的有限性；（2）税收征收具体操作的确定性。 三者关系：强制性是保证，无偿性是本质，固定性是必然要求。 （三）税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 （四）税收和税法的关系 税收和税法密不可分 ，税法是税收的法律表现形式 ，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系的构成 税收法律关系：国家和纳税人之间因征纳税所形成的法律关系 。 税收法律关系的特征 1、税收法律关系的实质是税收分配关系在法律上的表现； 2、税收法律关系的主体一方只能是国家或国家授权的征税机关； 3、税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等性； 4、税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的事实和行为为前提。 税收法律关系的产生、变更与消灭 1、税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。 2、税收法律关系的变更 3、税收法律关系的消灭 第二节 现行税法体系 税法体系 税收制度分为简单型税制和复合型税制 三个层次的税制：税法构成要素、税种设置、规范税收立法及征收程序的法律规范。 三、税法的构成要素 税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征，征多少等内容做的具体规定。 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 实体性要素 （一）纳税义务人 1、纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人； 自然人：本国公民、外国人和无国籍人； 法人：机关法人、事业法人、企业法人和社会团体法人。 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位或个人。 例：个人所得税中 3、代收代缴义务人 是实际负担税款的单位和个人。 2、代扣代缴义务人 （二）征税对象 1、征税对象 又称课税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税的目的物。 例如：所得税 :应税所得 增值税:商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值额。 房产税：房屋 （三）、税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化 。 例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费品 （四）、计税依据（税基） 计税依据，又称为“税基”，用以计算各种应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的表现。 如：应纳税所得额 计税价格、计税收入 计税数量 计税依据按照计量单位的性质划分，有两种形态：价值形态和物理形态。 根据征税对象的价值量计算税款，叫“从价计征”；如营业税 根据征税对象的实物量计算税款，叫“从量计征”：车船税 （五）税率 税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计税依据）之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。 计算公式为： 税率＝应纳税额/征税对象数量×100％ 应纳税额=征税对象数量×税率 （或计税依据） 税率体现了征税的深度。 税率的具体形式有三种 ： 1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率 1、比例税率: 是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。 如：营业税中交通运输业的税率为3％，即不管纳税人的营业额是多少，征收比例都为3％，3％为比例税率。 企业所得税: 33％ 定额税率，也称“固定税额”，是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。 如：消费税中，黄酒的税率:240元/吨， 汽油(无铅)0.2元/升， 汽油(含铅) 0.28元/升。 2、定额税率 3、累进税率 累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为若干等级，每个等级由低到高