[经济学]第十一章 税收的转嫁与归宿.ppt

第十一章 税收的转嫁与归宿（税收负担转移的过程和结果） 尽管你费尽心机地去征想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去。 ——约翰?洛克 主要内容： 转嫁与归宿：含义和形式 税收归宿：局部均衡分析 税收归宿：一般均衡分析 一、转嫁与归宿：含义和形式 （一）一个例子 假定一瓶酒的价格是10美元，政府对每瓶酒征税1美元。征税的方式是：每出售一瓶酒，税务人员（藏在商店里）在钱还没有放进收款机之前，就从卖酒者手里拿走1美元。碰巧看到这种情形的人由此得出结论说，此税是由卖酒者支付的。 可是，假设征税几星期后，这种税使得每瓶酒的价格上升到11美元。 ——显然，卖酒者卖一瓶酒得到的钱数与纳税前一样，这种税并没有使他的境况变差，消费者以支付更高价格的形式缴纳了全部税款。 ——假设征税后，价格只上升到10.3美元。在这种情况下，卖酒者每卖一瓶酒只得到9.3美元，他的境况变差了，因为每瓶酒的收益减少了70美分。消费者的境况变差了，因为他们要为每瓶酒多付30美分。生产者和消费者共同分担了税负。 ——征税后酒的价格仍然是10美元，消费者的境况不变，卖者承担了全部税负。 （二）转嫁与归宿的含义 1、税收的转嫁：指纳税人缴纳税款后，通过种种途径将税收负担转移给他人的 过程。 ——判断转嫁的标准是法律上的纳税人和经济上的负税人是否为同一人。 2、税收的归宿：指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果 （二）转嫁与归宿的含义 3、转嫁分类 ★一次转嫁和辗转转嫁（税负转移的次数） ★完全转嫁和部分转嫁（税负转移的量） 4、税收负担分类 ★直接负担和间接负担（税负负担者） （二）转嫁与归宿的含义 5、研究税收归宿的目的 研究税收负担的转嫁过程，目的在于确定税收的最后的归宿点，从而分析各种税收对国民收入分配和社会经济的影响。 （三）税收转嫁的形式 （税收转嫁的不同途径） 1、前转(顺转) （1）定义：纳税人将其所纳税款通过提高由其提供的商品或生产要素价格 的方法向前转移给该商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。 （2） 过程：厂商 提高出厂价 转嫁给批发商 提高批发价 零售商提高零售价 转嫁给消费者。 ★前转是税收转嫁的最典型和最普遍的形式，多发生在商品或服务课税上 （三）税收转嫁的形式 （税收转嫁的不同途径） 2、后转(逆转) （1）定义：纳税人将其所纳税款以压低生产要素购入价格或延长工时、降低 工资等方法向后转嫁给生产要素提供者负担。 （2）过程：零售商 压价购进商品 转嫁给批发商 压价从厂商进货 转 嫁给生产厂商 压价购进原料、降低工资、延长工时等办法 转给原料供 应商和工人。 （3）原因：税收的转嫁表现为后转，一般是由于市场供求条件不允许纳税人以提高商品销售价格的办法，向前转移税收负担。  （三）税收转嫁的形式 （税收转嫁的不同途径） ★混转（散转）： 在现实经济活动中，税收的转嫁更多地表现为“混转”或“散转”。即一部分税款通过前转转嫁出去，另一部分通过后转转嫁出去。 （三）税收转嫁的形式 （税收转嫁的不同途径） 3、消转： 纳税人通过改进技术或强化管理来补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税前低，使税负在生产发展和收入增长中自行消失。 ★没有特定的负税人，是一种特殊的税收转嫁形式。 （三）税收转嫁的形式 （税收转嫁的不同途径） 4、税收资本化(资本还原)： （1） 定义：生产要素购买者将所购生产要素未来应付的税款，通过压价购进 的形式在购买时预先扣除，把税负向后转嫁给生产要素出售者，是后转的特殊形式。 （2）过程：政府征收土地税 开发商压价购进土地 将土地税负担转嫁给土地出售者 地价下降 ★具有税收后转的性质，只是后转的方法不同，是一种后转的特殊形式。  美国前副总统戈尔的建议引起的争论 由于大沼泽地的生态环境受到糖料作物种植基地排出的废物的破坏，所以戈尔曾提出，对糖料制品征收一种特别税，所筹措的资金用于治理环境。由此招致到了一定反对意见： 一是来自于对糖料制品价格十分关心的消费者群体； 二是来福罗里达州的工人？