[经济学]进出口税收实务.ppt

进出口税收实务 一、出口退税申报的基本要求 二、出口货物视同内销征税的规定 三、出口货物退（免）税延期申报及延期开具代理出口货物证明的规定 四、出口货物退（免）税有关单证备案管理制度 五、实行免抵退税的视同自产产品需符合哪些规定 六、增值税小规模纳税人出口货物免税管理 七、进料加工和来料加工业务 八、有关会计处理 九、共性问题提示 一、出口退税申报的基本要求 1、企业需提前做好的基础工作 2、申报资料的生成、打印、装订 3、申报时限 4、申报中出现问题如何修改 1、企业需做好申报前的有关 基础工作 出口会计应全面掌握企业的出口情况 兼职会计尤其应注意（要和企业内部有关部门、业务员配合好，防止迟记、漏记出口销售问题产生） 出口企业应及时结汇核销（注意手工核销的情况,避免漏传数据） 出口企业应及时报送报关单信息（每月要督促负责业务的企业人员尽早报送，正确报送；如海关未能上传国税总局，要通过货代联系重传） 正确使用开具出口发票（为加强对出口企业的财务监督，如实反映企业的进出口业务，统一我省进出口发票的管理方式，根据《国家税务总局关于出口商品使用发票有关问题的通知》（国税发［１９９９］２００号）的有关规定，经研究，省局决定从２００３年４月起，对出口企业出口商品所使用的发票由税务机关统一印制 ） 正确使用和开具《河北省出口商业发票》 凡具有出口商品业务的企业从2003年４月１日起，出口商品时一律使用由税务机关统一印制的《河北省出口商品发票》，第三联税务联，企业申请办理出口退税时，随其他出口凭证一同提交税务机关。 此票为七联机打无炭压感纸发票：第一联为存根联，印色为黑色；第二联为发票联，交客户收执，发票监制章和发票号码采用红色荧光防伪油墨印制，并且在发票的右上角标明“出口专用”字样，其他防伪措施同统一发票。发票印色为棕色；第三联为税务联，作为企业出口退税的依据，加印发票监制章。发票监制章和发票号码采用红色荧光防伪油墨印制，其他防伪措施同统一发票。其他内容印色为绿色；第四联为记账联，作为财务记账，印色为红色；第五联为黄色、第六联为兰色、第七联为紫色，此三联为企业自定用处联。  2、申报资料的生成、打印、装订 申报软件、商品代码库须按要求及时更新 申报数据与纸质资料应严格一致 纸质资料印签齐全，保证打印出来的报关单、核销单、发票号明细完整。 收齐单证顺序与报表严格一致。 装订顺序 单证不齐申报时不要录报关单、核销单号 申报软件、商品代码库须按要求及时更新 现2010年最新出口商品退税率文库（版本） 生产企业出口退税申报系统8.0版 外贸企业出口退税申报系统10.0版 增值税小规模纳税人出口免税申报系统2.0版 升级通知我们会第一时间在咨询网上公布 申报数据与纸质资料应严格一致 申报数据修改后一定要重新打印纸质报表，在此问题上不能粗心大意。 纸质资料印签齐全，保证打印出来的报关单、核销单、发票号明细完整。 单证不齐申报时要正确录入发票号码，商品代码，商品名称，要尽量与业务部门、报关人员密切联系，保证数据的准确，非fob成交方式的，最好在预申报时就准确录入运费、保费、佣金，减少差额的产生。 设置好打印机，确保打印出来的报关单、核销单、发票号明细完整。 报表装订顺序:（退税机关留存）1、回执（注明企业名称、企业代码、申报所属期、办税员、受理日 期和受理人）? 2、封面（注明企业名称、海关代码、所属期） 3、?纳税申报表（须有县局签章）4、?《汇总表》（1份）5、?《明细表》（1份）6、?《差额表》（没有差额可不报）原始单证装订顺序：（左上角对齐）1、?报关单（出口退税联）2、?核销报告表3、??外销发票4、?代理证明和代理协议（指委托出口企业）5、?《进料加工免税证明》原始单证装订在税务机关需留存的报表后面（左上角对齐）。其他《汇总表》3份、《明细表》2份不需装订注：报表需A3纸打印。同时多打一份收齐单证明细表以备视同内销征税时向县局举证使用。 单证不齐申报时不要录报关单、核销单号 如果单证不齐申报时就录入报关单、核销单号，在有报关单、核销单信息的时候，审核系统就会审核通过，该笔业务会产生免抵退额，系统审批的免抵退税额就会大于纸质报表的免抵退税额。 3、申报时限 出口退税申报 留意4个重要时限 出口企业退（免）税申报有着明确的时限要求，如果出口企业逾期申报或在规定的时限内不申报退（免）税，按照出口退（免）税不退则征的原则，即使所出口的货物符合国家政策，其涉及的出口货物也应当视同内销征收增值税和消费税。对此，出口企业申报退（免）税业务时，应当严格把握时限要求，尤其是关注“30天”、“60天”、“90天”、“210天”4个申报退（免）税的关键时限