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[经济学]进出口税收实务
进出口税收实务 一、出口退税申报的基本要求 二、出口货物视同内销征税的规定 三、出口货物退(免)税延期申报及延期开具代理出口货物证明的规定 四、出口货物退(免)税有关单证备案管理制度 五、实行免抵退税的视同自产产品需符合哪些规定 六、增值税小规模纳税人出口货物免税管理 七、进料加工和来料加工业务 八、有关会计处理 九、共性问题提示 一、出口退税申报的基本要求 1、企业需提前做好的基础工作 2、申报资料的生成、打印、装订 3、申报时限 4、申报中出现问题如何修改 1、企业需做好申报前的有关 基础工作 出口会计应全面掌握企业的出口情况 兼职会计尤其应注意(要和企业内部有关部门、业务员配合好,防止迟记、漏记出口销售问题产生) 出口企业应及时结汇核销(注意手工核销的情况,避免漏传数据) 出口企业应及时报送报关单信息(每月要督促负责业务的企业人员尽早报送,正确报送;如海关未能上传国税总局,要通过货代联系重传) 正确使用开具出口发票(为加强对出口企业的财务监督,如实反映企业的进出口业务,统一我省进出口发票的管理方式,根据《国家税务总局关于出口商品使用发票有关问题的通知》(国税发[1999]200号)的有关规定,经研究,省局决定从2003年4月起,对出口企业出口商品所使用的发票由税务机关统一印制 ) 正确使用和开具《河北省出口商业发票》 凡具有出口商品业务的企业从2003年4月1日起,出口商品时一律使用由税务机关统一印制的《河北省出口商品发票》,第三联税务联,企业申请办理出口退税时,随其他出口凭证一同提交税务机关。 此票为七联机打无炭压感纸发票:第一联为存根联,印色为黑色;第二联为发票联,交客户收执,发票监制章和发票号码采用红色荧光防伪油墨印制,并且在发票的右上角标明“出口专用”字样,其他防伪措施同统一发票。发票印色为棕色;第三联为税务联,作为企业出口退税的依据,加印发票监制章。发票监制章和发票号码采用红色荧光防伪油墨印制,其他防伪措施同统一发票。其他内容印色为绿色;第四联为记账联,作为财务记账,印色为红色;第五联为黄色、第六联为兰色、第七联为紫色,此三联为企业自定用处联。 2、申报资料的生成、打印、装订 申报软件、商品代码库须按要求及时更新 申报数据与纸质资料应严格一致 纸质资料印签齐全,保证打印出来的报关单、核销单、发票号明细完整。 收齐单证顺序与报表严格一致。 装订顺序 单证不齐申报时不要录报关单、核销单号 申报软件、商品代码库须按要求及时更新 现2010年最新出口商品退税率文库(版本) 生产企业出口退税申报系统8.0版 外贸企业出口退税申报系统10.0版 增值税小规模纳税人出口免税申报系统2.0版 升级通知我们会第一时间在咨询网上公布 申报数据与纸质资料应严格一致 申报数据修改后一定要重新打印纸质报表,在此问题上不能粗心大意。 纸质资料印签齐全,保证打印出来的报关单、核销单、发票号明细完整。 单证不齐申报时要正确录入发票号码,商品代码,商品名称,要尽量与业务部门、报关人员密切联系,保证数据的准确,非fob成交方式的,最好在预申报时就准确录入运费、保费、佣金,减少差额的产生。 设置好打印机,确保打印出来的报关单、核销单、发票号明细完整。 报表装订顺序:(退税机关留存)1、回执(注明企业名称、企业代码、申报所属期、办税员、受理日 期和受理人)? 2、封面(注明企业名称、海关代码、所属期) 3、?纳税申报表(须有县局签章)4、?《汇总表》(1份)5、?《明细表》(1份)6、?《差额表》(没有差额可不报)原始单证装订顺序:(左上角对齐)1、?报关单(出口退税联)2、?核销报告表3、??外销发票4、?代理证明和代理协议(指委托出口企业)5、?《进料加工免税证明》原始单证装订在税务机关需留存的报表后面(左上角对齐)。其他《汇总表》3份、《明细表》2份不需装订注:报表需A3纸打印。同时多打一份收齐单证明细表以备视同内销征税时向县局举证使用。 单证不齐申报时不要录报关单、核销单号 如果单证不齐申报时就录入报关单、核销单号,在有报关单、核销单信息的时候,审核系统就会审核通过,该笔业务会产生免抵退额,系统审批的免抵退税额就会大于纸质报表的免抵退税额。 3、申报时限 出口退税申报 留意4个重要时限 出口企业退(免)税申报有着明确的时限要求,如果出口企业逾期申报或在规定的时限内不申报退(免)税,按照出口退(免)税不退则征的原则,即使所出口的货物符合国家政策,其涉及的出口货物也应当视同内销征收增值税和消费税。对此,出口企业申报退(免)税业务时,应当严格把握时限要求,尤其是关注“30天”、“60天”、“90天”、“210天”4个申报退(免)税的关键时限
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