2017年决算问题总结及会审流程讲解终稿-青浦区财政局.PPTVIP

2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 （三）所有着权益变动表 （1）4行的“其他”除以下2种情况，原则上不能填数。 A、同一控制人下因合并产生的所有者权益变动； B、清产核资形成的所有者权益变动。 （2）12行、25行、31行的“其他”，如果是“所得税清算”导致的情况，必须要做以前年度损益调整，也不能直接在这些行次填数。 （3）上年数对应的4行、12行、25行、31行同理。 （4）提取盈余公积增加额与未分配利润减少额应绝对值相等。 （5）内部结转对应指标变动额绝对值应相等，整体结转后合计值一般情况下为0。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 （四）国有资本变动情况表 “企业按规定上缴利润” 审核后发现还是有下级公司填写数据，该行只有直接上缴给国家利润的一级集团本部和合并表有数据；其他单位必须是经过核实，确实直接上缴给国资委的才能填写该行。 1、因特殊情况出现经营积累和经营减值调整应合规、审慎。 2、年末国有资本及权益较年初的变动幅度若超过10%，应予以重点关注和重新审查。 3、“经营积累” 和“经营减值” 应分析填列。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 （五）应上交应弥补款项表 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 （六）上市公司国有股情况表 2016年度审核结果： 该表未填，是空表； 报表填写不完整，只填了部分数据； 本部填写了，集团没填写，或者集团填写了，本部没填写。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 （七）中央企业国有资本经营决算支出表 该表未央企填写，地方企业不需要填写，2016年度审核结果还是有部分单位填写了该表，如果发现有企业填写该表，应进行删表处理。 （八）其他 1、集团性质的企业，不能简单的进行叠加汇总上报，要求全级次上报。 2、整套报表的年初数与年末数数据填写完全一致。 3、资产减值准备情况表，理论上如果利润表的资产减值损失本期金额有数据，那么该表也应该有相应的数据。 4、利润表有“党建经费”，但是基本情况表没有党员人数。 5、境外子企业基本情况表和上市公司国有股情况表，出现无效数据的情况。 6、极值问题（基本情况表问题较多）。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 二、集体企业类 （一）封面代码 1、本企业代码三证合一，但是填写的不是9~17位。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 2、枚举审核错误 因部门标识码有调整，所以还是有填写不规范的情况，比如供销合作总社编码已经变为“442”。 3、经济类型错误 选择的不是集体企业的经济类型。 4、备用码 填写企业所属的税务关系所在地编码。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 （二）应上交应弥补款项表 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 （三）其他 1、报表整体有问题，除了填写了实收资本，其他表数据均填写1。 2、利润表有“党建经费”，但是基本情况表没有党员人数。 3、极值问题。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—企业类 国有、集体企业流程审核： 1、节点审核问题； 2、树形结构审核问题； 3、户数核对审核问题： 4、公式审核问题。 2016年度企业财务决算报表审核问题总结—外资类 一、户数核对问题 二、公式审核问题 1、资产负债表不平 2、资产负债表中货币资金、长期股权投资、往来款项出负数 3、利润表中销售费用、管理费用、营业成本出负数 三、财务补充资料表问题 1、报表填写不完整 2、合同投资总额小于资产负债表的实收资本 3、人员工资：平均工资不合理 四、户数问题 企业财务决算报表审核流程及注意事项 注意事项 审核流程 企业财务决算报表审核流程及注意事项—审核流程 企业类： 批量运算两遍 节点检查 树形结构检查 枚举字典检查 表完整性检查 户数核对检查 公式审核 数据有效性检查（利用模板进行检查） 国有企业：国有资产变动情况表检查 上市公司国有股情况表检查 企业财务决算报表审核流程及注意事项—注意事项 一、汇总 对于国有和集体企业，要求各区县财政的总汇总下面： 1、所有集团单位形成一个“集团汇总”的节点。 2、所有的散户单位形成一个“散户汇总”的节点。 各级汇总单位的代码参考“区县财政汇总代码表” 二、审核 1、空表零表并不是写原因就能通过的，必须要经过核实。 2、户数减少原因、可能有误单位也都需要经过核实。 3、数据要反映企业的真实情况，逻辑性公式必须要通过，合理性和核实性公式不通过，说明必须合理清楚。 企业财务决算