016年《全面营改增会计核算方法与技巧》继续教育试题.doc

2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（　）。 A．应收账款 B．银行存款 C．应收票据　　 D．预付账款 A B C D 答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。 2.下列不属于增值税专用发票基本联次的是（　）。 A．存根联（销货方存留凭证）　　　 B．抵扣联（购货方扣税凭证） C．发票联（购货方记账凭证）　　 D．记账联（销货方记账凭证） A B C D 答案解析： 增值税专用发票的基本联次是记账联（销货方记账凭证）、抵扣联（购货方扣税凭证）和发票联（购货方记账凭证）。 3.一般纳税人不适用17%税率的是（　）。 A．销售电视　 B．销售图书 C．提供加工劳务　 D．销售白酒 A B C D 答案解析：一般纳税人不适用于17%税率的是（1）销售或进口货物（除适用13%的货物外）；（2）提供加工、修理、修配劳务；（3）提供有形动产租赁服务。销售图书适用13%。 4.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（　）。 A．农产品收购发票 B．农产品销售发票 C．海关进口增值税专用缴款书 D．完税凭证 A B C D 答案解析：进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。 5.下列不属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是（　）。 A．进项税额　 B．已交税金 C．营改增抵减的销项税额　 D．转出多交增值税 A B C D 答案解析：属于“应交税费——应交增值税”科目借方三级专栏的是进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、营改增抵减的销项税额、转出未交增值税；属于“应交税费——应交增值税”科目贷方三级专栏的是销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税等。 6.下列属于纳税义务发生时间一般规定的是（　）。 A．采取预收款方式提供建筑服务的，为收到预收款的当天 B．纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天 C．金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 D．先开具发票的，为开具发票的当天 A B C D 答案解析：根据36号文第45条，属于纳税义务发生时间一般规定的是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。属于纳税义务发生时间特殊规定的有：（1）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（3）视同销售行为，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（4）先开具发票的，为开具发票的当天。 7.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（　）。 A．借：应交税费——增值税留抵税额 　　 　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） B．借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　 　贷：应交税费——增值税留抵税额 C．借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　　 　贷：应交税费——增值税留抵税额 D．借：应交税费——增值税留抵税额 　　 　贷：应交税费——应交增值税（进项税额） A B C D 答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费——增值税留抵税额；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——增值税留抵税额。 8.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（　）进行核算。 A．已交税金 B．出口抵减内销产品应纳税额 C．减免税款 D．营改增抵减的销项税额 A B C D 答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。 9.全面完成营