[管理学]第七章 税务管理.pptVIP

第七章 税务管理 本章要点： （一）掌握企业收益分配税务管理的内容与方法（二）熟悉企业筹资税务管理的内容与方法（三）熟悉企业投资税务管理的内容与方法（四）熟悉企业营运资金税务管理的内容与方法（五）了解税务管理的含义与内容 第一节 税务管理概述 一、税务管理的意义 1.含义 是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。 2.目标 税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出，有效防范纳税风险。 3.意义 首先，税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。 其次，税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径。 最后，税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。 二、税务管理的原则 三、税务管理的内容 企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理，二是企业纳税实务管理。 从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可作如下划分。 第二节 企业筹资税务管理 一、债务筹资的税务管理 债务筹资的税收筹划见书P227-229 二、权益筹资的税务管理 权益筹资的税收筹划见书P229-230 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 某股份制企业共有普通股300万股，每股10元，长期负债1000万元，利率为10%，无其他负债。假设企业拟扩大经营规模，预期不考虑筹资方案时息税前利润1000万元，企业所得税税率为25%。该年度企业销售收入为5000万元，发生业务招待费为50万元。该公司商定了一下两个筹资方案。 方案1：发行股票700万股（每股10元），共7000万元。 方案2：发行股票400万股（每股10元），发行债券3000万元（债券利率8%）。 方案3：发行债券7000万元（债券利率8%）。 从每股净利的角度考虑，企业应该采用哪个筹资方案。 答案 不考虑筹资方案时，企业利润总额为：1000-1000×10%=900（万元）因为根据税法规定，业务招待费税前扣除的限额为销售收入的60%，所以扣除限额是5000*0.5%=25（万元），并且只能扣除实际发生额的60%，即50*60%=30（万元），所以应该扣除的是25万元，在利润总额中多扣除了25万，所以要对应纳税所得额进行调整。所以不考虑筹资方案时，应纳税所得额为900+25=925（万元） 方案1：发行股票700万股。应纳企业所得税=925×25%=231.25（万元）税后利润=900-231.25=668.75（万元）每股净利=668.75/1000=0.67（元/股）方案2：发行债券3000万元，利息支出=3000×8%=240（万元）应纳企业所得税=（925-240）×25%=171.25（万元）税后利润=900-240-171.25=488.75（万元）每股净利=488.75/700=0.7（元/股）方案3：发行债券7000万元，利息支出=7000*8%=560（万元）应纳企业所得税=（925-560）*25%=91.25（万元）税后利润=900-560-91.25=248.75（万元）每股净利=248.75/300=0.83（元/股）所以，从每股净利的角度考虑，企业应该采用第三种筹资方案。 第三节 企业投资税务管理 一、研发的税务管理 二、直接投资的税务管理 三、间接投资的税务管理 相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。如企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。 居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。 中大公司2009年有下列投资行为：购买机器设备100万元，投资新项目垫付营运资金20万元，购买国债200万元，购买土地使用权100万元，则该企业当年直接投资总额为（　）。 A.420万元 B.320万元 C.220万元 D.200万元 答案C 某企业有闲置资金800万元，打算近期进行投资。其面临两种选择，一种是国债投资，已知国债年利率3%，另一种是投资金融债券，年利率为5%，企业所得税税率25%。假设企业希望税后投资收益高于25万元，则应该采取的投资方式是（　）。 A.投资国债 B.投资金融债券 C.两种皆可 D.两种皆不可行