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审计程序表 单位名称： ???????????????????索引号：A7 页 次：1 / 1 截 止 日： 编制人： 日期 审计项目：营业收入 复核人员： ???? 日期： 审计目标与程序 执行情况说明 索引号 审计目标 1.确定营业收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 2.确定对销售退回、销售折扣与折让处理是否适当； 3.确定营业收入的会计处理是否正确； 4.确定营业收入的披露是否恰当； 审 计 程 序 1. 取得或编制营业收入项目明细表，复核加计数额是否正确;核对营业收入明细账与总账、报表和合计是否相符。 2. 查明营业收入的确认原则、方法，注意是否企业会计准则规定的收入实现条件，前后期是否一致。 3. 采用交款提货方式销售的，应特别注意有无扣押结算凭证或开假发票的情况。 4. 采用预售上款方式销售的，应检查是否收到了货款，是否在货物发出之后确认收入，是否存在开具虚假出库凭证，提前确认收入情况。 5. 采用托收承付方式销售的，应审查审计单位是否发货，托收手续是否办妥，开运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确。 ?6. 采用委托其他单位代销方式销售的，应查明有无编制虚假代销清单、虚增本期收入的情况。 7. 采用分期收款方式销售的，应查明本期是否收到货款，本期应收款日期是否真实，是否存在以实现的收入不入账、少入账或缓入账的情况。 8. 对长期工程合同收入，应查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入情况。 9. 委托外贸代理出口方式的，注意查明有无内外勾结，出具虚假发运凭证或虚假银行交款单情况。 10.??? 对外转让土地使用权和销售商品房的，应查明有无编造虚假移交手续、采用“分层套写”的方法开具虚假发票的行为。 11.??? 实施分层程序，检查营业收入是否有异常变动和重大波动，以判断营业收入的真实性。 ?12.???审查售价是否合理，注意销售给关联或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算已转移收入的现象。 13. 审查营业收入的会计处理是否得当。进行从原始凭证到记账凭证、营业收入明细帐的全过程审查。 14. 实时销售的截止测试。检查发票开具日期或者收款日期、记账日期和发货日期是否归属于同一适当的会计期间。 15. 查找未经认可的大额销售。若有，应作出记录并提请被审计单位作出相应调整。 16. 检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的会计处理是否正确。 17. 检查有无特殊的销售行为。 18. 确定营业收入是否在利润表上恰当披露。 ? ? ?