[财务管理]22纳税评估问题研究.ppt

一、我国纳税评估的发展历程 起步阶段 1998年开始实行的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》，提出“审核评税是指主管税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料以及日常掌握的各种税收征管资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人一个纳税期内纳税情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。通过对纳税资料的审核、分析，及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象”，标志着我国纳税评估实践的正式开始。 发展阶段 1999年青岛市国税局将外资企业的“审核评税”扩展到内资企业，在实践中率先提出了“纳税评估”的概念 2001年6月6日印发的《国家税务总局关于开展增值税、个人所得税专项检查等问题的通知》（国税发[2001]61号），提出“对检查范围所列企业进行增值税纳税评估（案头稽核），筛选具有虚开增值税专用发票和偷税行为嫌疑的稽查对象。”第一次在国家税务总局正式文件中提到“纳税评估”。 2001年6月15日印发的《国家税务总局关于加强商贸企业增值税征收管理有关问题的通知》（国税发[2001]73号），提出“管理部门必须根据《增值税日常稽查办法》对商贸企业按月进行增值税的纳税评估。”从“日常稽查”的角度提到“纳税评估”。 2001年12月国家税务总局制定印发了《商贸企业增值税纳税评估办法》（国税发[2001]140号），明确规定了纳税评估的程序、指标和方法，使商贸企业增值税纳税评估工作在全国范围内展开。 全面开展阶段 2003年10月印发的《国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》提出“积极开展纳税评估工作”，对纳税评估的工作内容、方式方法进行了详细阐述，开始将纳税评估全面引入税源管理。 2004年7月27日，国家税务总局局长谢旭人在全国税收征管工作会议上进一步明确和强调了深入开展纳税评估的各项要求，推动了纳税评估工作的全面开展。 2005年3月，国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》的出台，标志着我国纳税评估工作开始步入制度化、规范化管理轨道。 税源专业化管理新模式 2009年6月，全国税收征管和科技工作会议提出要建立“信息化、专业化、立体化”的税源管理体系”，并对“专业化”作出了解释：在税源管理上突破现有按属地、划片管户的单一方式，根据税源的实际情况和管理的不同特点，优化人力资源配置，实行对外按纳税人属地、规模、行业、风险等分类，对内在坚持管户与管事相结合的同时探索按重要事项、环节等分工，组织形式上实行个人和团队相结合的专业化管理。 2009年12月，全国税务工作会议提出积极探索和研究税源专业化管理要求。 2010年10月，国家税务总局决定在安徽国税、广东国税、江苏国税、河南国税、上海国税、青岛国税、广东地税、山东地税等8家单位开展税源专业化管理试点。 《关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》（国税发〔2010〕101号） 2010年12月，全国税务工作会议提出必须坚持税源专业化管理工作方式。 2011年4月7日，肖局长在局长办公会听取关于税源专业化管理和征管状况监控分析工作设想的汇报后，作出指示：税收征管模式创新分三步走：2011年，积极推进税源专业化管理试点；2012年，年中会在总结试点经验的基础上，提出新的征管模式； 2013年在认识基本统一、经验基本成熟、条件基本具备的基础上，全面实施新的征管模式。 2011年8月全国税收征管和科技会议在安徽合肥召开。会议的主题是积极稳妥地推进税源专业化管理。 我国税源专业化管理工作的总体思路是：以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类分级管理为基础，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保障，努力构建税源专业化管理新体系。 互动交流 先看一段视频 谈谈纳税评估中存在的问题 当前纳税评估主要问题分析 纳税评估的法律地位问题 纳税评估的职能定位问题 信息匮乏和失真问题 评估方法简单 纳税评估的法律地位 行政法律行为 行政事实行为 ——不具有强制力 行政法律行为是指行政主体作出的以对外发生法律效力为目的行政行为，其合法要件之一是有明确的法律、法规的授权，即“法无授权不得行”。 其特点是有较严格的法定程序和调查取证要求，程序违法和证据不足都可以成为撤销具体行政行为的法定理由 。 行政事实行为是指行政主体以不产生法律约束力，而以影响或改变事实状态为目的的行为 . 具有以下特征： 该行为不具法律效力，但事实上对行政相对人的权利和义务产生影响； 其中，有些影响是通过行政相对人对行政事实行为的接受来实现的，如果相对人拒绝接受，行政主体不能进行强制； 一般没有严格的法定程序和调查取证要求。 数据信息的采集及应用 涉税数据信息，是指税务机关通过各种途径和手段获得的与税收征管或税源管理相对应，与客观存在