[财务管理]第10+章+财+务+控+制.pptVIP

10.4 责任预算、责任报告与业绩考核 10.4.1 责任预算 10.4.2 责任报告 10.4.3 业绩考核 10.5 责任结算与核算 10.5.1 内部转移价格 10.5.2 内部结算方式 10.5.3 责任成本的内部结转  (1) 财务控制是一种价值控制 (2) 财务控制是一种全面控制 (3) 财务控制以现金流量为控制目的 1. 控制环境 2. 目标设定 3. 事件识别 4. 风险评估 5. 风险应对 6. 控制活动 7. 信息与沟通 8. 监控 10.3.3 利润中心 1. 利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。由于利润是收入扣除费用后的余额，所以利润中心实际上既要对收入负责，又要对成本费用负责，这类责任中心一般是指企业内部有产品经销权或提供劳务服务的部门。 2. 利润中心的类型 利润中心分为自然利润中心与人为利润中心两种。 3. 利润中心的考核指标 对利润中心的考核，必然涉及到对成本的计算，利润中心的成本计算通常有两种方式可供选择。 1) 利润中心只计算可控成本，不计算共同成本或不可控成本 2) 利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本 10.3.4 投资中心 1. 投资中心的含义 投资中心是对投资负责的责任中心，该中心即要对成本和利润负责，又要对投资效果负责。由于投资的目的是获得利润，因而投资中心同时也是利润中心 2. 投资中心的考核指标 投资中心的考核指标主要是投资利润率和剩余收益。 (1) 投资利润率也称投资报酬率，是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。 其公式为 投资利润率=利润/投资额×100% =销售收入/投资额×成本费用/销售收入×利润/成本费用 =资本周转率×销售成本率×成本(费用)利润率 (2) 剩余收益是指投资中心获得的利润扣减其最低投资收益后的余额。其计算公式为 剩余收益=利润－投资额×预期最低投资收益率 以剩余收益作为投资中心经营业绩评价指标的基本要求是：只要投资利润率大于预期的最低收益率，该项投资便是可行的，从而可避免投资中心单纯追求利润而放弃一些有利可图的投资项目，有利于提高资金使用效率。 10.4 责任预算、责任报告与业绩考核 10.4.1 责任预算 1. 责任预算的含义 责任预算是指以责任中心为对象，以其可控的成本、收入和利润等为内容编制的预算。责任预算是责任中心努力的目标，也是考核责任中心工作业绩的标准。 2. 责任预算的编制 责任预算编制的目的在于将责任中心的经济责任数量化、具体化。编制程序有以下两种方式。 10.4.2 责任报告 责任报告又称业绩报告，它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况的会计报告。责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。 由于责任中心是逐级设置的，责任报告也应自下而上逐级编制。 10.4.3 业绩考核 业绩考核是责任会计的重要工作，它通常是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任管理的实际执行情况，查明原因，找出差距，借以考核各责任中心的工作成果，并根据业绩考核结果进行经济和其他方式的奖惩，促使各责任中心及时纠正行业偏差，完成自己所负的责任。 10.5 责任结算与核算 10.5.1 内部转移价格 1. 内部转移价格的含义 内部转移价格是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的结算价格。 2. 内部转移价格的制定原则 正确制定内部转移价格有助于明确划分各责任中心的经济责任，能够将责任中心的业绩考核建立在客观、公正的基础上。同时，也能使各责任中心的经济责任、工作绩效数量化，为制定正确的经营决策提供依据。为此，在制定内部转移价格时应遵循以下原则： (1) 全局性原则 (2) 自主性原则 (3) 激励性原则 3. 内部转移价格的类型 1) 市场价格 2) 协商价格 3) 双重价格 4) 成本加成 (1) 标准成本加成 (2) 实际成本加成 10.5.2 内部结算方式 企业内部各责任中心之间发生经济业务往来，需要按照一定的方式进行内部结算，按照内部对象不同，通常采取以下结算方式。 (1) 内部支票结算方式 (2) 转账通知单方式 (3) 内部货币结算方式 10.5.3 责任成本的内部结转 责任成本的内部结转又称责任转账，是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对应承担损失的责任中心结转责任和赔偿损失的过程。 10.6财务控制的实施方式需要创新与整合 财务控制手段、方式决不局限于财经制度、财务计划、资金费用定额，它也需要创新，现实企业中创造的诸多具体的、可操作性的财务控制方式都值得深入研究、进一步完善，包括： 10.6.1以社会化、专业化为基本特