审计工作底稿精品.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一、审计工作底稿结构 风险评估工作底稿 风险应对工作底稿 控制测试 实质性程序 * 二、审计工作底稿如何前后贯通 需要详细运用认定 “认定”在执业准则体系中出现190次 认定是审计精细化的基础 * “认定”是审计工作的切入点 管理层认定 审计目标 审计程序 审计证据 审计结论 * 认定的概念 总体审计目标如何实现？需要引入认定的概念 各类交易、账户余额及列报 认定的含义 * 与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。 * 与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 * 与列报相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。如果将应当披露的事项没有包括在财务报表中，就违反该目标。 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 * 运用认定的要求 注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步程序的基础。 根据管理层认定确定具体审计目标，根据具体审计目标确定审计程序，根据实施审计程序的结果确定审计结论，根据审计结论确认审计意见 * 审计工作底稿中认定的运用 风险评估工作底稿 控制测试工作底稿 实质性程序工作底稿 * 三、关于审计工作底稿的说明 合理预期 是一个框架，需要逐步完善 不代替准则和指南，不能解决所有问题 * 三、关于审计工作底稿的说明 勿教条理解 关于业务循环的划分 关于审计程序与认定的对应关系 关于认定的分类 *  谢 谢！ wangruichun0415@ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 注册会计师对舞弊导致的重大错报风险进行评估： 询问 考虑舞弊风险因素 动机和压力 机会 借口 分析程序 考虑其他信息 收入舞弊假设 * 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 注册会计师应对舞弊导致的重大错报风险： 舞弊风险属于特别风险 高度的职业怀疑态度 两个层次分别应对 * 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 对财务报表层次的舞弊风险采取总体应对措施： 考虑人员的适当分派和督导； 考虑被审计单位采用的会计政策； 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 * 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 应对认定层次的舞弊风险： 改变拟实施审计程序的性质 改变实质性程序的时间 改变审计程序的范围 * 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报； 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性 * 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 应对认定层次的舞弊风险： 改变拟实施审计程序的性质 改变实质性程序的时间 改变审计程序的范围 * 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。 如果注意到