商业银行会计实务年度决算业务处理参考.ppt

教学项目十 年度决算业务处理 学习任务一 年度决算前、决算日和决算后的工作 【教学活动1】 年度决算前的准备工作 一、活动目标 掌握年度决算前准备工作的基本内容与活动流程，能够做好年度决算前的准备工作。 二、知识准备 1.商业银行的年度决算是根据日常会计核算资料，通过会计报表等形式，对全年商业银行业务活动和财务成果进行数字总结和文字说明的一项综合性的工作，它是商业银行会计工作的重要组成部分。 2.银行的会计年度每年自1月1日起至12月31日，以每年的12月31日为年度决算日，办理年度决算，不得顺延或提前。 （一）年度决算的意义 1．有利于综合考核全年业务和财务活动情况，提高商业银行经营管理水平。 2．会计报表还具有平衡账户，检查与监督日常核算的作用。 3．有利于加强金融宏观调控。 4．会计报表所提供的各项信息，是投资者进行投资决策的重要依据。 （二）年度决算的要求 1．会计资料的数字必须真实、准确。 2．会计资料的内容必须完整。 3．会计报表的编制和报送必须及时。 （三）年度决算前的准备工作任务 商业银行进入第四季度，总行要根据当年业务工作的新情况，结合以往的经验和教训，及时下发办理当年决算工作的通知，明确提出注意事项、处理原则及要求。如果当年在会计制度和财务管理体制方面发生变更，则要在通知中详细指出处理办法，以便统一口径。 各管辖分行应根据总行通知的精神，结合辖内具体情况，提出具体要求和补充办法，对某些力量薄弱的基层机构还要给以必要的帮助和指导，以保证各基层行处统一遵循，上下一致，做好年度决算工作。 活动步骤1．清理核实资金。 1．清理存款资金 2．清理贷款资金 3．清理结算资金 4．清理内部资金 活动步骤2．清理、盘点各项资产。 1．清查现金、有价单证和重要空白凭证 2．清理固定资产、在建工程和低值易耗品 活动步骤3．核对和处理账务。 1．全面检查会计科目的使用情况。 2．全面核对内外账务。 3．核对清算账务。 4．核对金融机构往来账务。 活动步骤4．核实损益。 1．复查利息计算是否正确。 2．检查各项费用。 活动步骤5．试算平衡。 分析思考题： 年度决算准备工作包括哪些工作内容？具体如何进行？ 【教学活动2】 年度决算日的工作 一、活动目标 熟悉年度决算日工作的基本内容与活动步骤，能够完成年度决算日的工作。 二、知识准备 年度决算日工作内容与活动流程如图所示。 活动步骤1．及时处理、全面核对当天账务。 1．决算日应加强账务的组织管理，决算日收到的汇划报单、内部往来凭证、金融企业往来凭证都必须当日转账。 2．决算日，应对提出、提入交换票据加强复核，及时全部处理完毕，不得甩账。对各场次提入票据中发生的退票应严格按有关规定通知提出行，说明票据退回的时间、场次，并须在当日解决。 3．决算日营业终了，当天全部账务轧平后，各科目总账余额与对应科目分户账余额合计必须核对相符，金融企业往来款项必须核对一致，保证账务的绝对正确。 活动步骤2．检查库存现金与其他物品。 决算日营业终了，由行长会同会计、出纳等主要人员组织有关人员对当日库存现金、贵金属、外币、代保管有价值品及其他有价单证进行实地盘点核实，并与有关账簿核对，无误后在有关账簿上签章。 活动步骤3．调整期末账项。 决算日，黄金和各外汇账户的期末余额，应按照当日牌价、汇率进行调整，其差额转入有关损益类账户。 活动步骤4．核实缴纳税款。 决算日银行应根据国家税法的规定，核实本行缴纳税款的情况，将本年度最后一段时期应缴纳的税款，如实缴纳并在决算日当日办理转账，加计之前实交税款的总额，应与当年有关科目年末余额及规定的税率计算的应交总额核对相符。 活动步骤5．结转损益。 1．结转利润。 2．“本年利润”科目与“利润分配”科目的结转。 活动步骤6．编制年度决算报表 决算日全部账务核对相符并结出全年损益后，应编制年度决算报表。年度决算报表由报表、附注和决算说明书构成。报表有资产负债表、利润表、现金流量表、业务状况报告表和利润分配表等。 活动步骤7．办理新旧账务结转。 12月31日全部账务试算平衡后，应办理新旧账簿结转，建立新账。办理新旧账簿结转时，除卡片账不办结转，储蓄、农贷等分户账可继续沿用外，其余分户账、登记簿，以及总账等均应办理结转，更换新账页。 分析思考题： 年度决算日工作包括哪些内容？具体如何进行？ 【教学活动3】 年度决算后工作 一、活动目标： 熟悉年度决算后工作的基本内容与活动步骤，能够进行年度决算后各项具体工作。 二、知识准备 年度决算后工作内容与活动流程如图所示。 活动步骤1．做好档案整理装订工作。 活动步骤2．上划损益。 下级行应将当年实现的损