商业银行会计实务外汇业务处理参考.ppt

教学项目五 外汇业务的处理 学习任务一 外汇买卖业务处理 教学活动：外汇存款账户开立、外汇买入、卖出及套汇 【活动目标】 熟悉外汇买卖业务的基本规定，熟悉外汇买卖业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按外汇买卖业务基本规定和活动流程正确进行外汇存款账户开立业务、外汇买入业务、外汇卖出业务以及套汇业务等各环节的操作处理。 【知识准备】 外汇(Foreign Exchange)一词，通常是指以外币表示的，用于国际清偿的支付手段和资产。包括外国货币(含纸币、铸币)；外币支付凭证(含票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等)； 外币有价证券(含政府债券、公司债券、股票)；特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。 一、外汇存款账户的概述 (一) 企业外汇结算账户 外商投资企业与境内从事对外承包，对外代理，国际海洋运输、保险等企业可以开立现汇账户。 企业开立现汇账户要到当地外汇管理局申请，外汇管理局审批合格后核发《国家外汇管理局开立外汇账户批准书》(境内机构使用)和《开户通知书》(外商投资企业使用)，境内机构开户后，凭银行的开户回执向外汇局领取《外汇账户使用证》。外汇局在《外汇账户使用证》和《外商投资企业外汇登记证》中注明外汇账户用途、收支范围、使用期限及核定最高金额。 商业银行凭企业提供的《批准书》和《开户通知书》及其他有效文件证明为企业开立外汇结算账户，用于企业办理经常项目下的外汇收支。 企业只能保留一定限额的外汇存款，超限额部分要办理结汇。商业银行要对企业的存款余额进行监督，超限额部分要通知企业办理结汇。 企业定期存款账户余额要纳入企业存款限额管理。 (二)资本金账户 外商投资企业可到外汇管理局申请开立资本金账户，商业银行凭企业的开户通知书为企业开立资本金账户。 资本金账户用于核算企业投资资本金，资本金一般用于企业设备投资等项目。资本金转换成人民币或者用于资本项目外汇支出，需经外汇管理局的批准。 (三)临时存款账户 临时存款账户用于处于筹建时期的外商投资企业的开办费用及其他相关费用。企业开立临时外汇存款账户需经外汇管理局批准，而且每笔收支都需经外汇管理局的审批。 (四)外汇贷款专户 外汇贷款专户用于核算企业引入的外债，外债转贷款或者外贷款的合同款及其使用。企业可以根据贷款协议中规定的用途用贷款专户资金，不需经外汇局批准。 (五)外汇还贷专户 外汇还贷专户用于核算企业经批准用人民币购买的外汇，经准的贷款专户转入的资金及经批准保留的外汇收入，以及偿还债务本息及相关费用。 二、外汇买卖业务的概述 (一)外汇之间的买卖业务 (二)外汇对人民币的买卖 三、外汇买卖的相关规定 （一）买入外汇即结汇，是指客户将外汇卖给外汇指定银行，外汇指定银行根据交易行为发生之日的人民币汇率付给等值人民币的行为。卖出外汇即售汇，是指外汇指定银行将外汇卖给客户，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为。套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。套汇包括两种外汇之间的兑换，也包括同种外币的现钞与现汇互相兑换。 （二）外汇汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，是用一种货币表示另一种货币的价格，也称为外汇汇价。根据国际惯例，外汇汇价有两种表示方法，一种是直接标价法，是以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。另一种是间接标价法，与直接标价法相反，是以一定单位的本国货币为标准来计算应付多少单位的外国货币。 （三）外汇的买卖和兑换须按一定的牌价计算，汇率就是牌价的基础。我国人民币同外国货币的汇价由国家外汇管理局制定，并在经营外汇业务的银行挂牌公布。现行各种外汇的牌价，按规定有下列五种：①外汇买入价，又称汇买价，是指银行买入外币现汇的价格；②外钞买入价，又称钞买价，是指银行买入外币现钞的价格；③外汇卖出价，又称汇卖价，是指银行卖出外币现汇的价格；④外钞卖出价，又称钞卖价，是指银行卖出外币现钞的价格；⑤外汇中间价，又称中间价，是指汇买价与汇卖价的平均价格，银行相互之间外汇买卖一般采用中间价。银行在外汇买卖时，需要垫付资金并承担汇率涨跌的风险，所以银行在买卖外汇时要收取一定的费用，外汇买价与卖价之间的差价，即为银行买卖外汇的收益或收取的费用。 （四）外汇账户是指境内机构、驻华机构、个人按照有关账户管理规定在经批准经营外汇存款业务的银行和非银行金融机构以可自由兑换货币开立的账户。 （五）“外汇买卖”科目的相关规定 1．采用分账制核算的金融企业发生的外币交易涉及不同币种时可以设置本科目进行核算。 2．“外汇买卖”科目属资产负债共同科目，在账务上起到联系和平衡作用，是外币与人民币科目之间的桥梁。 当银行买