商业银行基本核算方法处理参考.ppt

教学项目一 基本核算方法处理 教学项目一 基本核算方法处理 【知识目标】 银行会计科目的分类 银行会计记账方法的运用 银行会计凭证处理 银行账务组织的内容 【技能目标】 能够熟悉银行会计科目的分类方法 能够熟练运用银行会计记账方法 能够对银行会计凭证进行处理 能够熟悉银行账务组织的内容、账簿设置和登记的流程和方法 能够运用会计科目、记账方法、会计凭证和账簿进行账务的记载、操作和核对。 学习任务一 会计科目划分 教学活动划分会计科目 【活动目标】 了解银行会计科目的意义、作用及会计科目的设置原则，能按照不同的分类标准对银行各会计要素进行准确的分类。 【知识准备】 一、会计科目 的意义 银行会计科目是对银行会计要素的具体内容进行分类汇总的类别名称。 二、会计科目在银行会计核算中的重要作用 (一) 会计科目是连接核算方法的纽带 (二) 会计科目是进行系统核算的前提 (三) 会计科目是统一核算口径的基础 三、设置会计科目的基本原则 (一) 按政策要求设置会计科目 （二）按业务特点设置会计科目 （三）按核算需要设置会计科目 （四）按国际准则设置会计科目 （五）按“统一领导，分级管理”的原则设置会计科目 【教学活动1】按与资产负债表的关系划分会计科目 一、活动目标： 掌握银行会计科目按与资产负债表的关系进行划分及分类结果，能够按照会计科目与资产负债表的关系进行划分。 二、知识准备： 银行会计科目按与资产负债表的关系，可以分为表内科目和表外科目两类。 表内科目是用来核算和监督银行资金实际增减变化情况并反映在资产负债表和利润表中的科目。在按资金性质划分会计科目情况下所列的五类科目都是表内科目。 表外科目是用以核算业务确已发生而尚未涉及银行资金实际增减变化，需要记载、控制实物库存数量变化和反映或有资产负债等备忘登记的事项。 三、活动练习： 判定下列会计科目中哪些是表内科目，哪些是表外科目，并说明理由： 外汇买卖、存放中央银行准备金、已兑付债券、固定资产、发出托收结算凭证、汇出汇款、银行承兑汇票、活期存款、重要空白凭证、短期贷款、存放同业、拆放同业、同业拆入、同业存放、代保管有价值品、应解汇款、开出信用证、营业费用、金融企业往来支出、有价单证、实收资本、向中央银行借款、利润分配、利息收入、资本公积、未发行债券、代收委托收款结算凭证 四、分析思考题： 表内科目和表外科目的实质性区别是什么? 【教学活动2】按资金性质划分会计科目 一、活动目标： 掌握银行表内会计科目按资金性质进行划分及分类的结果，能够对会计科目按不同的资金性质进行分类。 二、知识准备： 目前我国银行业统一的会计科目，按资金性质可分为 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 各商业银行系统根据自身业务特点和核算需要，基本上都增设了资产负债共同类科目，同时还增设一些系统内使用的科目。 三、活动练习： 将下列会计科目按资金性质进行分类： 外汇买卖、存放中央银行准备金、其他应收款、固定资产、无形资产、汇出汇款、汇兑损益、本年利润、活期存款、短期贷款、应解汇款、存放同业、拆放同业、同业拆入、同业存放、现金、盈余公积、营业费用、金融企业往来支出、实收资本、向中央银行借款、利润分配、利息收入、资本公积 四、分析思考题： 1．银行会计科目在会计核算中具有什么作用？ 2．会计科目按资金性质可以划分的类别？ 【教学活动3】按使用范围划分会计科目 一、活动目标： 掌握银行会计科目按使用范围进行划分及分类的结果，能够对会计科目按不同的使用范围进行分类。 二、知识准备： 会计科目按使用范围可分为 银行业统一会计科目 各商业银行系统内会计科目 三、活动练习： （ ）制定的银行业统一会计科目。 A 中央银行 B 财政部 C 工商银行 D 财政部与中央银行联合制定 四、分析思考题： 会计科目按使用范围进行划分可以分为哪两类？分别在什么范围使用？ 五、知识链接： 会计科目体系及其原理 会计科目和账户 学习任务二 记账方法运用 教学活动 记账方法的运用 【活动目标】 熟悉银行会计的记账方法，能根据不同业务需要熟练地运用单式记账法和复式借贷记账法。 【知识准备】 记账方法的概念 单式记账法的概念 复式记账法的概念 【教学活动1】复式借贷记账法的运用 一、活动目标： 掌握商业银行各项业务发生后所涉及的表内科目采用的复式借贷记账法，能够根据借贷记账法的相关规则对不同经济业务进行记账。 二、知识准备： （一）借贷记账法的基本内容 记账主体 科目 记账符号 记账规则 试算平衡 资产=负债+所有者权益 三、经典案例 2012年6月22日假设辽