[财会考试]财务与会计《负债》选材及典型案例解析.docVIP

财务与会计《负债》选材及典型案例解析 　　1.常见客观题选材 　　（1）非货币性职工薪酬的会计处理以及辞退福利的费用归属；　　（2）增值税的抵扣凭证、运费和免税农产品凭证的内扣进项税比例、视同销售与不予抵扣的业务区分及会计分录、委托加工应税消费品时消费税与加工物资成本的关系确认，此类税费知识点通常以多项选择题测试其原理，以单项选择题测试其关键数据计算；　　（3）应付债券中每期利息费用的计算、每期期初债券本金的计算及可转换公司债券中负债与权益的划分、转股前利息费用的推算以及转股时资本公积的计算，此数据链条在客观题中通常以计算模式出现；　　（4）现金结算的股份支付每期管理费用的计提、应付职工薪酬余额推算及等待期后“公允价值变动损益”的推算。 　　2.典型案例解析 　　典型案例1【多项选择题】下列有关负债的论断中，错误的是（　）。　　A.以现金结算的股份支付，授予日不进行会计处理　　B.非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露　　C.对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别　　D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为负债，同时应在附注中披露　　『正确答案』ABD　　『答案解析』　　选项A：除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理。　　选项B：所有的职工薪酬都要通过“应付职工薪酬”科目核算。　　选项C：对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券相同。　　选项D：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。 　　典型案例2【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（　）万元。　　A.600　　 　　B.770　　C.1 000 　　　D.1 170　　『正确答案』D　　『答案解析』相关的分录处理：　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　1 170　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　1 170　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　1 170　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1 000　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　　　170　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　600　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　典型案例3【多项选择题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（　）。　　A.为职工支付的补充养老保险　　B.因解除职工劳动合同支付的补偿款　　C.为职工进行健康检查而支付的体检费　　D.因向管理人员提供住房而支付的租金　　E.按照工资总额一定比例计提的职工教育经费　　『正确答案』ABCDE 　　典型案例4【多项选择题】甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外租住房的月租金为l.5万元，所有轿车的月折旧额为1万元，则甲公司的账务处理正确的有（　）。　　A.借：管理费用　　　　　　　　　 10 000　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　 10 000　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　 10 000　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　 l0 000　　C.借：管理费用 　　　　　　　　　15 000　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　 15 000　　D.借：应付职工薪酬　　　　　　　 15 000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 l5 000　　E.借：管理费用　　　　　　　　　 25 000　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　 25 000　　『正确答案』ABCD 　　典型案例5【多项选择题】企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　）。　　A.一般纳税企业购进生产用设备支付的增值税　　B.收购未税矿产品代缴的资源税　　C.进口商品支付的关税　　D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税　　E.签订购销合同缴纳的印花税　　『正确答案』BCD　　『答案解析』一般纳税企业购进设备的如果是生产用动产设备，则支付的增值税可以抵扣，不计入设备成本，选项A不准确；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选