[财务管理]《税法》课件2011第2章.ppt

第二章　增 值 税（重） 本章重点 征税范围 增值税的税率 增值税销项额的计算 增值税进项额的计算 小规模纳税人及一般纳税人增值税的计算 进口增值税计算 增值税纳税义务时间 专用发票的使用 本章难点 征税范围 视同销售行为及混合销售行为的理解 销售额的理解与计算 进项税额可抵扣与不可抵扣的理解与计算 第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物销售额或应税劳务的增值额，以及货物进口额为计税依据而课征的一种流转税。 增值额=V+M 二、增值税的特征 1、普遍征收 2、税收最终由消费者承担 3、实行税款抵扣 4、实行比例税率 5、实行价外税制度 （计税依据----销售额不含增值税） 三、增值税的类型 （一）消费型增值税（2009年我国开始执行）  消费型增值税，允许纳税人将购置的物质资料和用于生产经营的固定资产所含的增值税款在购置的当期一并扣除。（二）收入型增值税 收入型增值税，允许纳税人将购置的物质资料及生产经营的用固定资产的折旧价值予以扣除。（三）生产型增值税 生产型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于生产经营的流动资产的价值，不允许扣除固定资产的价值。 四、增值税的计税方法 一般纳税义务人应纳增值税额 =销项税额-进项税额 =应税销项额*增值税销项税率-购进支付额*增值税进项税率 小规模纳税义务人应纳增值税额 =应税销项额*增值税征税率（3%） 第二节 征税范围及纳税义务人  一、征税范围 1、一般规定 （1）销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括无形资产及不动产。 （2）提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，非委托加工；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，恢复原状和功能的业务。 【例题】 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（　）。　　 A.电梯制造厂为客户安装电梯 　　 B. 受托加工白酒　　 C.企业为另一企业修理锅炉　　 D.汽车的修配 E.委托其他企业加工白酒　　　　 一、征税范围 2、属于征税范围的特殊项目P33 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。 （5）邮政部门发行报刊应征收营业税，其他单位发行报刊应征收增值税。  （1）视同销售货物行为（重） ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非增值税项目（如不动产、无形资产等）； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； ⑧将自产、委托加工或购买的货物作为投资。 案例 纳税人将自产产品用于下列行为，应视同销售缴纳增值税的有（ ）。 （1）捐给灾区 （2）拨给本单位幼儿园 （3）拨给本单位职工食堂 （4）节日发给职工 （5）赠送北京奥组委 （6）本单位基建工程领用 案例 下列各项中属于视同销售行为的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 E.将购买材料用于生产经营管理 F.将购买笔记本电脑奖励给职工 案例 下列各项中属于视同销售行为的有（　）。 A.将自产的货物用于非增值税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物作为福利发给职工 4、其他征免税规定（熟悉）P34 （2）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：P36-7 1）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准； 2）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据； 3）所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。 （3）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。 P36-8 （4）纳