二.司法会计检查常用的方法.ppt

模块一 司法会计检查常用的方法 主讲教师:罗良志 本模块提纲： 1、财务会计资料的检查方法 2、财产物资的检查方法 3、检查顺序和强制措施 * 第一部分 财务会计资料的检查方法 司法会计检查方法，是指能用于查明案件财务会计真实情况，并为法庭诉讼提供有效证据的各种技术方法。司法会计检查简而言之是查账、查物，因此，司法会计活动中常用的检查方法，我们可以分为财务会计资料的检查方法和财产物资的检查方法两大类。 对财务会计资料的司法会计检查，常用的方法有审阅法、核对法、复算法、分析复核法、询问法五种 一、审阅法 审阅法，是指通过阅读审查涉案的财务会计资料及其他相关资料，来寻找、发现、收集、形成诉讼证据的检查方法。 审阅的资料，包括单位的原始凭证、记账凭证、账簿、报表等会计资料，以及调查笔录、讯问笔录、合同、制度及其他规范等。 审阅法常用的思路和技巧是： 1、分析解读原始凭证所表达的经济含义，结合其他证据资料，了解实际的经济活动内容是否与原始凭证的经济含义一致。 * 第一部分 财务会计资料的检查方法 2、分析经济活动及原始凭证的制作，是否合符财务标准。 3、分析会计核算记录所采用的会计语言所表达的经济含义，会计核算表达的经济含义与原始凭证所表达的经济含义是否一致。 4、会计核算是否符合会计标准。 在审阅财务会计资料过程中，对于可疑问题，应当详细做好记录，形成工作底稿，并及时地固定已发现的资料证据。 * 第一部分 财务会计资料的检查方法 案例思考题： 某司法会计在对A单位进行检查时，发现该单位2005年3月20日的一张记账凭证的会计分录如下： 借：其他应收款——B水电开发项目部 300000 贷：银行存款——C银行 300000 记账凭证后粘贴原始凭证一张，系C银行的转账凭条,收款人为B水电开发项目部，金额 300000元，付款人是曹某，账号与A公司在C银行的账号不一致。票据入账签字手续齐备。 经查，曹某是A公司总经理，汇款凭条上的账号是曹某个人账号。另经调阅A公司在C银行的流水，A公司在2005年3月18日支出了300000元，款项流入账号为曹某个人账号，该银行转款凭条未入账。调查未发现A公司与此笔业务相关的其他证据资料。经调查B水电开发项目部发现，曹某系该项目的股东。2005年3月份B水电开发项目部有一笔会计分录： * 第一部分 财务会计资料的检查方法 借：银行存款——D银行 300000 贷：实收资本——曹某 300000 该记账凭证后粘贴原始凭证两张：其一是D银行的收款凭条，付款人、付款账号、金额、时间等记载要素与A公司该笔会计业务所附原始凭证一致；其二是B水电开发项目部自制的收据，记载内容为：“今收到曹某银行汇来投资款300000元整”。 请分析： ①A公司和B水电项目开发部原始凭证的经济含义分别是什么？ ②A公司和B水电项目开发部的会计分录的经济含义分别是什么？ ③A公司该笔账务中存在哪些违反财务会计标准的行为？ * 二、核对法 核对，顾名思义，就是审核对照。是对两个或两个以上具有勾稽关系的财务记录、数值进行对照，审查其是否一致的司法会计检查方法。 核对法主要用于确认会计核算中有无漏记、错记、重记等错误。 核对法常用于下列情形： 1、票据核对，如发票联与入库单核对； 2、证证核对，如记账凭证与原始凭证核对； 3、账证核对，如应收账款明细账与记账凭证核对； 4、账账核对，如总账与明细账核对； 5、账表核对，如损益表与主营业务收入明细账核对； 6、账实核对，如现金日记账余额与现金盘点数核对； * 第一部分 财务会计资料的检查方法 7、其他资料间的核对，如固定资产登记卡与固定资产采购合同核对。 核对法的使用，要求检查人员对涉案单位的各种票据和凭证，各种财务数据之间的勾稽关系有所了解。核对法的使用，要根据单项检查的目的设计核对的顺序。 提问： 1、要检查应收账款有无漏记，在应收账款明细账与记账凭证之间应当采取何种核对顺序？ 2、、要检查仓库发货记录有无多记，在库存商品仓库账与提货联之间，应当采用何种检查顺序？ * 第一部分 财务会计资料的检查方法 三、复算法 复算，即重新计算。复算法，是指通过重新计算财务会计资料中的合计、累计、余