企业集团内部审计的基本战略框架与设计.doc

企业集团内部审计的基本战略框架与设计 2010-05-12　　清华领导力培训　　张惠琴 本文对企业集团内部审计战略定位与框架设计进行了初步研究，为内部审计能够真正成为企业科学管理的重要工具提供理论依据，以期为我国现代企业内部审计理论研究与实践发展起到一定的借鉴作用。 本文对企业集团内部审计战略定位与框架设计进行了初步研究，为内部审计能够真正成为企业科学管理的重要工具提供理论依据，以期为我国现代企业内部审计理论研究与实践发展起到一定的借鉴作用。内部审计战略决定企业集团内部审计的发展方向，是内部审计生存和发展的核心内容。为推进内部审计工作全面转型，更好地适应国际内部审计发展的要求和内部审计自身职能的更高定位要求。 　　实施“大公司、大集团”战略，发展一批具有较强国际竞争力的大型企业集团，是我国国民经济和社会发展的重要战略目标。内部审计作为规范企业行为，维护股东合法权益，保护资产保值增值，促进企业加强经营管理和提高经济效益的有力武器，在监督控制体系中发挥着越来越大的作用，它已成为现代企业中不可缺少的部门。如何建立一种适应现代企业发展的内部审计运作模式，强化企业集团内部控制，提高其抵御风险的能力，对建立国际化、现代化的企业具有深远的理论和实践意义，是保证企业健康、稳步地向前发展的重要课题。 　　近几年来，虽然我国企业集团内部审计有了长足的发展，但是与国际发展较快的企业相比，仍然存在着一定的差距。为了充分发挥内部审计的作用，本文对企业集团内部审计战略定位与框架设计进行了初步研究，使其适应集团公司发展的需要。 　　企业集团内部审计战略定位 　　内部审计战略定位指导思想表现为：在董事会领导下，按照国际内部审计标准，企业集团的内部审计应该以服务管理、服务效益为出发点，以经营管理和内部控制为重点内容，建立起对集团公司营运全方位、全过程的监控体系，及时、准确地掌握企业经营管理中存在的问题，防范和化解各种经营风险，从而促进企业经营管理水平和效益的提高，为企业发展目标和战略服务。 　　企业集团内部审计的发展战略：应当紧紧围绕企业集团thldl.org.cn发展战略和经营目标，推进企业内部审计工作的全面转型和发展，力争尽快建立以风险评价为中心的、对企业营运全方位、全过程、多层次的监控体系，实现内部审计从财务审计向经营管理、内部控制、风险管理审计的方向发展；使内部审计成为企业不可缺少的创造价值部门，以规范管理、防范风险、增加效益为宗旨，确保企业各系统有序高效运转；使内部审计真正成为现代企业科学管理的重要工具。 　　企业集团内部审计的基本战略框架 　　根据企业集团内部审计总体发展战略，运用审计学、管理控制和系统论等理论，对企业集团内部审计基本战略框架设计反映了企业集团内部审计基本战略框架的全貌，充分展示了企业集团的内部审计运作是覆盖公司经营管理的每项业务范围和管理层次。 　　平面内圆反映了企业集团内部审计的基本管理业务范围，外圆代表企业集团近年来基本管理业务范围外的新增业务范围。内圆横轴即代表企业集团经营业务系统流程审计运作的内容及范围，与企业集团一般的经营业务流程相配套，业务流程审计主要包括采购审计、仓库审计、财务审计、生产审计、销售审计；内层纵轴代表企业管理系统流程审计运作内容及范围，与管理职能相配套，管理流程审计包括计划审计、组织审计、领导审计和控制审计；中间的连线说明企业的内部审计运作具有系统性，各业务流程审计与管理流程审计不是孤立的审计点，而是处于企业经营管理系统内相互交织、相互影响、相互融合在一起的系统审计过程，也就是说在进行一个业务流程点的审计时，从横向上同时要关注其它业务流程点对本业务的影响，从纵向上同时要关注管理流程对业务流程的影响，将业务审计与管理审计结合起来。 　　以上的内部审计基本业务范围，体现了企业集团内部审计整体战略思路。内部审计的内容由原来的以财务审计为主，转向以内部控制审计、绩效审计、经济责任审计、风险管理审计为主；从仅仅局限于财务、会计事项的查错纠弊，不断拓展到帮助和促进企业提高经营效率和增加价值；使内部审计成为企业更有机会创造价值的核心部门之一，为高层领导提供决策参考的服务职能和内部审计建设性功能很好地体现出来。 　　圆柱体反映了企业集团内部审计的四个层面：最高层次是战略审计，中间层是经营管理审计和作业审计，最底层是财务审计。企业的每项业务与管理控制点都存在四个审计层次，内部审计越是在较高的层次发挥作用，其对企业的价值和作用越大。从风险角度来说，企业集团的组织结构是金字塔形的，即决策层最小、管理层居中、操作层最大；但所带来的风险是呈倒三角形的，上层决策和管理得当与否对企业目标的影响最大，因此企业集团的内部审计要从操作层延伸到管理层和战略层进行不同层面的分析 企业集团企业管理的四个层次紧密相关。战略管理