金融企业会计_全套课件教材教学课件.ppt

5.2 财产保险业务的核算 2、赔款支出的会计核算 支付赔款的核算 【例】某企业投保的车辆损失险出险，业务部门交来“赔款计算书”，应赔款317 000元，经审核，开出转账支票支付赔款。其会计分录为： 借：赔付支出——车辆损失险 317 000 贷：银行存款——活期户 317 000 若保险公司预先支付一笔赔款，其余的待结案时再行补足时，应通过“预付赔付款”科目核算。 4.3 证券经纪业务 代理兑付证券业务的核算 【例】某证券公司接受委托代企业兑付到期的无记名(实物券形式)债券，收到委托单位的兑付资金145万元。 借：银行存款 1450000 贷：代理兑付证券款 1450000 4.3 证券经纪业务 代保管证券业务 对于代保管证券业务中的代保管证券，不需要单独设置科目核算，不论采取何种代保管方式，均只在专设的备查账簿中记录代保管证券的情况。 4.4 证券承销业务 证券承销业务内容 一般而言，证券公司的证券承销业务包括全额承购包销、余额承购包销和代销三种承销方式。 4.4 证券承销业务 证券承销业务的核算 全额承购包销业务的核算 【例】某证券公司根据协议认购全部证券，按承购价向委托单位支付300万元。证券公司将该证券作为可供出售金融资产核算。 借：可供出售金融资产 3000000 贷：银行存款 3000000 4.4 证券承销业务 余额承购包销业务的核 【例】某证券公司以余额包销方式进行无记名证券承销，在约定的期限内售出证券的承销价格为180万元。未售出部分由公司认购，按承销价格21万元转为交易性金融资产。证券公司将款项支付给客户，并确认6万元的手续费收入。 借：银行存款 1800000 贷：代理承销证券款 1800000 借：交易性金融资产 210000 贷：代理承销证券款 210000 借：代理承销证券款 2010000 贷：银行存款 1950000 手续费及佣金收入——代理承销证券手续费收 60000 4.4 证券承销业务 代销业务的核算 证券公司以代销方式进行承销业务的，应将承销期结束时未售出的证券退还委托单位，并冲销备查账簿中登记的承销证券。代销业务中证券公司只是向委托人收取手续费，不承担任何风险。 4.5 其他证券业务 其他证券业务内容及特点 其他证券业务，是指证券公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务，包括买入返售证券业务、卖出回购证券业务、受托投资管理业务以及上市辅导、上市推荐、投资咨询等财务顾问业务，拆出、拆入资金业务等。 4.5 其他证券业务 其他证券业务核算 买入返售证券业务 【例】某证券公司通过国家规定的场所买入证券，实际支付款400万元。 借：买入返售金融资产 4000000 贷：结算备付金——公司 4000000 4.5 其他证券业务 卖出回购证券业务 【例】某证券公司采用卖出回购方式，通过国家规定的场所卖出证券，实际收到款项321万元。 借：结算备付金——公司 3210000 贷：卖出回购金融资产款 3210000 4.5 其他证券业务 受托资产管理业务 【例】某证券公司收到委托单位甲支付的代理业务款150万元。 借：银行存款 1500000 贷：代理业务负债 1500000 4.5 其他证券业务 上市辅导、上市推荐、投资咨询等财务顾问业务 公司应当在各项业务提供的相关服务完成时确认收入。在各项业务提供的相关服务完成前一次性收取的款项，应先作为预收款项处理，待服务完成时按规定确认收入。 第5章 保险会计 5.1 保险会计概述 5.2 财产保险业务的核算 5.3 寿险业务核算 5.4 出口信用保险业务核算 5.5 再保险业务核算 5.1 保险会计概述 保险的含义、分类和特征 保险的含义 保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。 5.1 保险会计概述 保险的分类 以保险经营的目的为标准 以业务承办方式为标准 以保险标的为标准 以保障主体为标准 5.1 保险会计概述 保