免抵退培训课件教材教学课件.ppt

沙井税务分局免抵退税申报培训;; 第一部分 “免、抵、退”税基础知识 一、 生产企业“免、抵、退”税概述 二、 执行“免、抵、退”税的企业范围 三、 实行“免、抵、退”税的要求 四、 免抵退税的计算 五、 账务处理 六、 一般管理规定 七、 免抵退税的凭证管理 第二部分 生产企业出口退税申报系统操作实务 一、 基础操作 二、 明细数据采集与申报 三、 预审反馈信息调整与处理 四、 免抵退汇总数据采集与正式申报 第三部分 答疑 ; 一、生产企业“免、抵、退”税概述 免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种方法适用于生产型出口企业。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 财税[2002]7号 二、执行“免、抵、退”税的企业范围 独立核算的生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。　　对生产企业出口非自产产品，一律视同内销货物征收增值税，不享受出口退（免）税政策。（法律另行规定除外） 国税函[2002]1170号 三、 实行“免、抵、退”税的要求 一、属于增值税征税范围的货物。二、在财务上做销售处理； 三、已报关离境； 四、出口收汇并已核销； 五、提供退税申报所要求的有关单证； （特殊情况除外）;（一）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算《免抵退汇总申报表》（以下简称“汇总表”）的十五栏a反映。 免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）- 不得免征和抵扣税额抵减额 ? 不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×(征税率－退税率) ? 免税购进原材料价格 = 货物到岸价格+海关实征关税+海关??征消费税 免税购进原材料包括国内转厂转进和国外免税进口 （二）免抵退税额的计算（ 《汇总表》的二十栏a反映。 ） 免抵退税额 =出口离岸价×外汇人民币牌价×退税率-免抵退税额抵减额 ? 免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格×退税率 ; 一、“应交税费———应交增值税” 借方应设置5个三级专栏：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额。 贷方应设置4个三级专栏：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。（所谓专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反） 二、“其他应收款———出口退税” 为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税，企业须在“应收补贴款”科目下设立“出口退税”明细科目。;根据《汇总表》第十五栏a中的“免抵退税不予免征和抵扣税额” 借：主营业务成本 贷：应交税费————应交增值税（进项税额转出） 根据《汇总表》第二十四栏a中的“应退税额” 借：其他应收款————出口退税 贷：应交税费————应交增值税（出口退税） 根据《汇总表》第二十五栏中的“免抵税额” 借：应交税费————应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税费————应交增值税（出口退税）;（一）认定 新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定事项后30日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。 （二）分类 1.新办企业从第一次出口之日起十二个月内产生的应退税款暂不退税，在第十三个月一次性退还。 2.首笔出口之日起二十四个月内按C类管理，在这段时间企业的出口销售额必须在收到核销电子信息后才能参与免抵退计算。 3.超过二十四个月之后可申请转为B类企业。在转变类型前必须先把前期核销单证全部收齐， B类企业收齐报关单后即可进行免抵退计算。;（三）外汇远期核销的申请与备案;出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发票专用章。严格按照会计制度 要求的时限确认收入。 严禁一些企业以海关备 案价开具发票和按取得 关单的时间开具发票、 确认收入！ ;时间：1、企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，应在隔月的10日前完成退税申报（深圳市特殊规定），因中间已经相隔了一个月的时间，所以逢节假日不顺延，如企业在2009年6月份发生出口销售业务，那么中间隔开7月份，在8月10日前必须完成退税申报。 2、申报时尽量不要推到最后几天才报资料到税局，也不要等收齐凭证再申报。希望企业财务部门与报关部门做好沟通协调工作。 ;流程（进料加工业务）;;注意：安装目录不能含有空格，不要安装到“progra