内部控制理论与实务第一章_内部控制的基本理论教材教学课件.ppt

内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 1、内部控制的方式 内部控制系统—包括组织、制度系统 组织系统：高层内部治理结构 中层部门组织构架 业务工作岗位设置 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 1、内部控制的方式 内部控制系统—包括组织、制度系统 制度系统：各种章程、规章、制度； 业务控制流程； 业务控制手续 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 2、内部控制的范围 内部控制对象范围：行政控制 （按内部控制性质） 业务控制 技术控制 监督控制 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 2、内部控制的范围 内部控制内容范围：内部会计控制 （按内部控制的领域） 资产管理控制 决策管理控制 经营管理控制 内部审计 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 《国际审计准则6》内部控制目标： 依据标准完成经济业务； 依据公认会计准则编制财务资料并保持对资产的责任； 只有根据管理人的批准方可动用资产； 对资产作出适当的记录并及时调整资产的差异。 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 《世界最高审计机关内部控制准则》内部控制目标： 配合组织任务，是各项作业有条不紊而且有效，并提高产品与服务质量； 保证资源，以避免因浪费、舞弊、管理不当、错误、欺诈及其他违法事件而遭受损失； 遵循法律、规章及各项管理作业管理规定； 提供值得信赖的财务管理资料，能适时允当地揭露有关资料。 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 COSO内部控制目标： 营运目标—与企业有效率及有效果地使用资源有关的目标； 财务报导目标—与编制可信赖的对外财务报表有关的目标； 遵循法定目标—与企业个体遵循相关法令有关的目标。 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 有关专家提出的内部控制目标： 增进及确保会计与经营资料的正确性与可靠性； 维护单位资产的安全、避免资产的浪费、失窃与使用上的无效率； 贯彻单位目标，确保单位的政策及规定被确实执行； 提高经营效率，评估各部门的绩效作为持续改善的基础。 内部控制的基本理论 四、内部控制的目标 3、内部控制的目标 内部控制目标： 真实性、可靠性—被控资料； 安全性、完整性—被控资产； 适当性、有效性—被控活动； 合规性、合法性—被控领域。 内部控制的基本理论 五、内部控制的要素 1、内部控制要素的