银行会计总论推荐.ppt

3、监督和服务的双重性 4、核算方法的多样性 表现： 在会计凭证上 在账务组织上 在账务处理上 在报表编制上 条件： ①为日常经济活动中形成； ②引起资产减少或负债增加 ； ③流入的额度能够可靠计量。 六大会计要素的内在联系 *  8、及时性 要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进 行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。 * * 三、银行会计要素 （一）银行会计对象 所谓银行会计对象——就是会计所要核算和监督的内容。换言之，即银行的资金、资金活动的过程和结果及所体现的经济关系。 1、会计对象有两个不同的涵义 ①会计服务的对象——即会计主体——银行 ②会计核算的对象——即会计客体——资金、资金活 动的过程和结果所体现的经济关系。 * 2、会计核算的对象有两个不同的涵义 银行的资金活动从时间跨度分割可分为： 过去或已完成的资金运动——指财务会计对象 未来的资金运动——指管理会计对象 财务会计对象具有以下特点： ⑴客观存在，有凭有据，可核查 ⑵与财产物资流动相对应，可核对 ⑶能够表现业已存在于银行与政府机构、投资者、债权 人等方面的资产保管责任关系、经济利益分配关系和经 济资源配置的要求。 * 管理会计对象 ——未来的资金运动 由于未来的资金运动都是按现金的流量基础表现出 来的所以它具有现金流量的性质，现金流量也就常常被 直接看成管理会计的对象。 与过去或已完成的资金运动相比，未来的资金运动 不具备与真实财产物资流动相对应的特点。 其特点表现为 决策与计划性 动态与过程性 * （二）会计要素 会计要素——指会计对象最基本的组成部分，是会计对象的具体化。 财务会计要素——指银行过去或已发生经营资金循环周转具体内容，其内容是通过财务会计报表来反映的。 由于财务会计报表中最主要的是 资产负债表 利润表 因此财务会计要素也就是构成这两张会计报表的要素。 资产负债表的要素（存量要素） ——资产、负债和所有者权益三项。 利润表的要素（增量要素）——收入、费用和利润三项。 可见会计对象具体包括六大会计要素。 * 1、资产 定义： 由过去的交易和事项所引起的银行拥有或控制的，能以货币计量的，能够带来未来经济利益的经济资源。 作用： 是银行开展经营活动的物质基础。 条件： ①与该资源有关的经济利益很可能流入； ②该资源的成本或价值能可靠地计算。 * 中央银行的资产 商业银行的资产 主要有 现金 存放金融机构款项 贵金属 外汇 再贷款、再贴现 有价证券 股权及债券投资 固定资产 待清算资产 各种暂付应收款等 主要有 现金 备付金 存放央行及同业款项 拆出同业资金 贷款、贴现 股权及债券投资 固定资产、无形资产、递延资产 待清算资产 各种暂付应收款等 内容： 它主要包括各种财产、债权和其他权利。 * 2、负债 定义： 指过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该 义务预期会导致经济利益的流出。 作用： 它是银行筹措经营资金的重要渠道。 条件： ①与该义务有关的经济利益很可能流出； ②未来流出的经济利益的额度能够可靠地计量。 * 内容： 中央银行的负债 商业银行的负债 主要有 流通中的货币 金融机构法定存款准备金 财政存款与财政性存款 发行债券 各种暂收应付款等 主要有 存款 向中央银行借款 同业存款 再贴现、转贴现 同业拆入资金 发行债券 各种暂收应付款等 * 3、所有者权益 定义：指所有者在银行资产中享有的经济利益。 作用：是银行筹措经营资金的另一重要渠道。 条件：依赖于资产和负债的确认。 数量上： 所有者权益（净资产）=（全部）资产 －（全部）负债 内容： 所有者权益 资本金——最原始的资金来源 公积金 资本公积 盈余公积 未分配利润 * 4、收入 定义： 指银行在经营活动期间内实现各种经济利益的总流入。 作用： 是银行补偿经营活动中耗费的唯一源泉；也是银行获取 利润的前提。 条件： ①为日常经济活动中形成； ②引起资产增加或负债减少； ③流入的额度能够可靠计量。 * 内容： 收入 利息收入 手续费收入 投资收益 汇兑收益 其他营业收入 金融机构往来收入 营业外收入等