高级财务会计现金流量表推荐.doc

授课时间 第 5/6 次课，第 5/6 周星期 一 第 3、4 节 课时 4小时 授课方式 理论课√□ 讨论课□ 习题课□ 实验课□ 上机课□ 技能课□ 其他□ 授课题目 第三章 现金流量表 目的与要求 1.掌握现金流量表的内容与格式；现金流量表的编制方法及程序；现金流量表编制的直接法。 2.熟悉现金流量表的相关概念；现金流量表编制的间接法。 重点与难点 重点：现金流量表的编制方法及程序；现金流量表编制的直接法。 难点：现金流量表编制的直接法。 教学基本内容 方法及手段 内容安排 一、现金流量表的相关概念 二、现金流量表的内容与格式 三、现金流量表的编制方法及程序 四、现金流量表编制举例 授课具体内容 一、现金流量表的相关概念 1.现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表,是以现金为基础编制的财务状况变动表。 2.现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 不能随时支取的定期存款，不应作为现金，而应列作投资。 3.现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 4.现金流量：是指现金和现金等价物的流入和流出。 注意：企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，如企业用现金购买将于3个月到期的国库券。 5.经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 对于工商企业来说，经营活动是其全部经营活动的主要内容，也是影响企业净利润的主要因素，主要包括：销售商品、提供劳务、经营租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、支付职工薪酬、缴纳税款等。 对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，单独反映。如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指属于流动资产损失，应当列入经营活动现金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动现金流量。如果不能确指，列入经营活动现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动。 6.投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 投资活动中的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在1年或一个营业周期以上的资产。投资活动主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产 7．筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动主要包括：吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向金融企业借入款项、偿还债务本金及利息等。 二、现金流量表的内容与格式 （一）现金流量表的内容 现金流量表有主表和报表附注两部分组成。现金流量表主表应当分别经营活动、投资活动、筹资活动列报现金流量。 （二）现金流量表的格式 1.一般企业现金流量表主表格式 现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元 表2—1 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 0 收到其他与经营活动有关的现金 0 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 80000 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 16500 取得投资收益收到的现金 30000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 ? 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0 收到其他与投资活动有关的现金 0 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 0 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0 支付其他与投资活动有关的现金 0 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 － 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 0 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 0 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 12500 支付其他与筹资活动有关的现金 0 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 - 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 0 五、现金及现金等价物净增加额 - 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 2.现金流量表