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第一章 所得税会计练习题 一、单项选择题 1、固定资产的账面价值是指（）A.固定资产的账面原价 B.固定资产的账面余额 C.固定资产净值 D.固定资产的账面原价减去会计累计折旧与固定资产减值准备以后的金额 2、负债的计税基础是指（）A.负债的账面价值减去以前期间税前列支的金额 B.负债的账面价值减去未来期间税前列支的金额 C.以前期间税前列支的金额 D.未来期间税前列支的金额 3、企业下列哪种情况产生应纳税暂时性差异（）A.资产的账面价值小于计税基础 B.负债的账面价值大于计税基础 C.资产的账面价值大于计税基础 D.负债的账面价值等于计税基础 4、某企业当期产生的可抵扣暂时性差异为60万元，未来期间很可能产生的应纳税所得额为50万元，，所得税税率是25％，则确认的递延所得税资产为（）A.15万元 B.12.5万元 C.10万元 D.0 二、多项选择题 1、下列哪种情况产生可抵扣暂时性差异（）A.资产的账面价值小于计税基础 B.负债的账面价值大于计税基础 C.资产的账面价值大于计税基础 D.负债的账面价值小于计税基础 AB 2、下列哪些项目属于纳税调整增加项目（）A.工程项目领用本企业产品 B.赞助支出 C.罚款支出 D.计提的坏账准备 ABCD 3、下列哪些项目属于纳税调整减少项目（）A.国债利息收入 B.无形资产研发支出未形成无形资产计入当期损益部分 C.权益法核算按被投资单位实现的净利润和持股比例计算的投资收益 D.罚款支出 ABC 三、判断题 1、在确认递延所得税资产及递延所得税负债时，采用暂时性差异能够在未来转回期间的所得税税率。 Y 四、名词解释 1.计税基础 2.暂时性差异 3.可抵扣暂时性差异 4.应纳税暂时性差异 五、简答题 1.如何计算资产的计税基础？ 2.简述递延所得税资产和递延所得税负债确认与计量的原则。 六、计算分析题 1.F企业于2006年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为900万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为0。2008年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为660万元（计提减值准备60万元），该企业所得税税率为25％，计算2008年12月31日该项固定资产的计税基础及相关差异。以后期间有足够的应纳税所得额用以抵扣，确认相关的递延所得税负债和所得税费用。假定该暂时性差异在2012年转回，作转回期间的会计分录。 2.顺昌公司2008年12月31日应收账款余额为3500万元，该公司期末对应收账款计提350万元的坏账准备。假定企业期初应收账款及坏账准备的余额均为0。该企业所得税税率为25％，计算2008年12月31日该应收账款的账面价值及计税基础和相关差异。确认相关的递延所得税资产和所得税费用。假定该暂时性差异在2012年转回，作转回期间的会计分录。 3.甲股份有限公司为上市公司，2008年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额，适用的所得税税率为25％。 该公司2008年利润总额为18000万元，涉及所得税的交易或事项如下： （1）2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付的购买价款、运输费、安装费共计7200万元。2007年12月26日，该设备达到可使用状态。预计该设备使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （2）2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以900万元的罚款，罚款已由银行存款支付。 税法规定，企业因违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 （3）2008年10月10日，甲公司以1500万元购入某股票，甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为3000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额。 要求：（1）填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表”； （2）计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税； （3）计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用； （4）编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录。 参考答案： 一、单项选择题 1.D 2.B 3.C 4.B 二、多项选择题 1. AB 2.ABCD 3.ABC 三、判断题 1.√ 四、名词解释答案（略） 五、简答题答案（略） 六、计算分析题 1.解：该项固定资产的账面价值＝900-900÷10×2-（720-66