税法第1章_税法概论教材教学课件.ppt

税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。 涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。 * 一、纳税人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （一）自然人与法人 （二）扣缴义务人 （三）负税人 纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的，两者是否一致，取决于税负能否转嫁。 * * 第一章 税法概论 第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 税法基本要素 第四节 我国现行税法体系 第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第一节 税法概述 第三节 税法基本要素 第二节 税收法律关系 第一节 税法概述 第四节 我国现行税法体系 第三节 税法基本要素 第二节 税收法律关系 第一节 税法概述 第四节 税收程序法 第三节 税收实体法 第二节 税收法律关系 第一节 税法概述 * * 一、税法的概念与特点 1、税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和 。 了解税法定义时需注意： 1.有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。 2.调整对象：税收分配中形成的权利义务关系。 * 2、税法的特点 从立法过程来看—税法属于制定法，而不属于习惯法 从法律性质看—税法属于义务性法规，而不是授权法规 从内容看—税法属于综合法，而不属于单一法 * 二、税法原则 * 税法的基本原则（四个） 1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则） （1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 （2）特点：保持税法的稳定性与可预测性 2.税收公平主义 （1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。（2）特点：法律上的税收公平与经济上的税收公平　　 * 税法的基本原则（四个） 3.税收合作信赖主义（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。（2）特点：这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。　　 4.实质课税原则（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。（2）特点：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性 * 例 题 【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（　）。　　A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力　　B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力　　C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用　　D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止　　E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 * 三、税法的效力 1、空间效力 2、时间效力 3、人的效力 * * 一、税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。 二、税收法律关系的特点 1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 * 三、税收法律关系的要素 （一）税收法律关系的主体 1. 征税主体 2. 纳税主体 （二）税收法律关系的客体 （三）税收法律关系的内容 1. 征税主体的权利与义务 2. 纳税主体的权利与义务 * 四、税收法律关系的产生、变更和终止 1、产生———以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为） 2、变更