税法第2章_增值税教材教学课件.ppt

第2章 增值税;一、增值税的概念;第一节 增值税概述;第一节 增值税概述;（一）基本规定;;;第二节 增值税的征税范围;第二节 增值税的征税范围;第二节 增值税的征税范围;兼营行为是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务。 ;;第二节 增值税的征税范围;三、增值税的税率;;第三节 增值税应纳税额的计算;第三节 增值税应纳税额的计算;2. 含税销售额的换算：;3.核定销售额的确定;【例1】某企业从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。计算该事项产生的销项税额。 【例2】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价30元（无同类产品售价，成本利润率为10%），计算该事项产生的销项税额。 ;4.特殊销售情况下计税销售额的确定;以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额 对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的价款征收增值税。;还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 税法规定： 采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。;以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。;①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理； ②对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。　　应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率 ③酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。;第三节 增值税应纳税额的计算;1. 进项税额的含义;第三节 增值税应纳税额的计算;第三节 增值税应纳税额的计算;【例1】某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元），计算可以抵扣的进项税税额。 【例2】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算可以抵扣的进项税税额。 ;3.不得抵扣的进项税额;(三)一般纳税人应纳税额的计算;二、小规模纳税人应纳税额的计算;某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。玉米委托酒厂加工成药酒，加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。（5）当月发生逾期押金收入l2870元。 试计算该企业5月份应纳的增值税税额。;第四节 增值税的税收优惠;二、增值税的减免税;三、增值税的出口退(免)税;三、增值税的出口退(免)税;三、增值税的出口退(免)税 (三)退税的税率;第五节 增值税发票管理和征收管理;增值税的征收管理;增值税的征收管理;增值税的征收管理;增值税的征收管理;增值税的征收管理