税收学_第一章税收概述教材教学课件.ppt

第一章 税收概述 本章内容： 第一节 什么是税收 第二节 国家与税收 第三节 税收的基本特征和职能 第一节 什么是税收 一、对税收的一些描述 The only things certain in life are death and taxes. 纳税与死亡一样不可避免； The art of taxation consists in so plucking the goose as to obtain the largest possible amount of feathers with the smallest possible amount of hissing. 征税是一种拔鹅毛的艺术，即拔最多的鹅毛，而鹅叫得最少； 赋税是喂养政府的奶娘； 政府征税是为了提供公共商品和公共服务。…… 二、“税收”一词的由来及含义 在中国古代，既有“税”字，也有“收”字，但却未有“税收”一词。 “税”字由“禾”字和“兑”字组成。 “禾”指谷物，泛指农产品；“兑”字有送达的意思。 1916年，贾士毅在《民国财政史》一书中首次使用“税收”一词。 1985年《辞海》（试行本）首次将“税收”列为专有名词并加以解释。 三、“税”与“税收”的关系 汉语中“税”和“税收”的关系同英文中“Tax”和“Taxation”的关系大体相同，可以英文为例加以说明。 据《韦氏大学词典》解释： “Tax”的意思主要是“money paid by citizens to the government for public purpose”，即公民为了公共目的而向政府支付的货币。 而“Taxation”的主要意思是“system of raising money by taxes”，即运用各种税来筹集资金的制度体系。 四、税收的发展史 （一）中国古代税收的雏形 奴隶制时期税收的基本类型 ——夏、商、周时的贡、助、彻。 《孟子滕文公》中记载：夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。 补充：什一税是一种古代世界的税制，就字面上的意思来看，就是向人民收其所得的十分之一，在古代奴隶、封建社会，这种税法普遍盛行。 （二）中国古代税收从雏形到成熟的标志 奴隶制时期具有标志意义的事件：初税亩 鲁宣公１５年，公元前５９４年，鲁国实行的一种赋税制度。它是在推翻过去按划井田征收赋税的旧制度基础上实行的，即不分公田和私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。 （三）中国古代税收发展成熟阶段的几种主要形式 ——唐初的“租、庸、调”， ——中唐的“两税法”； 　　 ——明代的“一条鞭法”； ——清代的“摊丁入地”。 “摊丁入亩”，是产生于清代的将丁银摊入地亩合并征收的赋役制度。 明中叶推行一条鞭法后，代役丁银逐渐摊入田亩征收，但尚未普遍实施。清初，由于军需庞大，地丁变动，官吏作弊，田赋不稳，财政困难，康熙五十一年（公元1712年）开始赋役制度改革。规定以康熙五十年的人丁数作为以后征收丁银的标准。人丁固定后，丁银也固定，为摊丁入亩做好准备。康熙五十五年（1716年），四川、广东等省开始推行摊丁入亩的办法。就是把丁银按土地亩数平均分配到田赋中去，不再按人头征税。雍正初年，先后在各省推行摊丁入亩。大约经历了150年，到乾隆时摊丁入亩基本上实行于全国。摊丁入亩把丁银并入田赋，从而结束了中国封建社会几千年来地、丁、户分课所带来赋役制度的混乱现象，实现了赋役合并，简化了征收手续，又均平了负担 （四）税收在西方国家的发展演变 税收在西方国家的发展演变大体上可以分为四个阶段： 1．自由纳贡阶段 2．承诺纳税阶段 3．专制课征阶段 4．立宪课税阶段 五、给税收一个定义 （一）税收产生的条件 税收产生的社会条件是 ——国家公共权力 马克思曾说过：税收是喂养政府的奶娘。 税收产生的经济条件是 ——私有财产制度 （二）税收属于国家分配范畴 （三）税收是国家筹集财政收入的主要手段 政府筹集财政收入的手段包括： 税收、公产收入、专卖收入、货币发行收入、债务收入等。 税收在取得财政收入的好处： １．可以普遍适用于所有社会成员和生产经营领域； ２．可以形成稳定的收入； ３．可以保持经济稳定。 OECD国家政府总收入的结构 我国部分年度的税收收入 年份 税收收入(亿元)