税收学教材教学课件.ppt

（三）社会正义原则 税收可以影响社会财富的分配以至影响个人相互间的社会地位和阶级间的相互关系。因而税收的负担应当在个人和各个阶级之间进行公平的分配，即要通过政府征税矫正社会财富分配不均和贫富两极分化的弊端，从而缓和阶级矛盾，达到用税收政策实行社会改革的目的。 1、普遍课税原则 瓦格纳认为，税收负担应普遍分担于全体国民，不应局限于某些阶层、某些地域。 2、平等的原则 他主张负担能力说，即要按照纳税能力课税，而不要按照各自所得的大小、财产的多寡来征税，使纳税人的税收负担与其纳税能力相称。为此主张采用累进税制，以使纳税能力强者多纳税，纳税能力小者少缴税。 （四）税务行政原则 瓦格纳认为，一个优良的税制，不仅要求它对财政、经济、政治几个方面发挥积极作用，而且要求它有科学的征管方法。具体是： 1、课税明确原则 即课税明确原则是指征税的时间、地点、税额、缴纳方式都应明确告诉纳税人。 2、课税便利原则 在纳税的时间、地点、纳税方式和纳税手续方面，要尽量给纳税人便利。 3、最小征税费用原则 即税收的征收费用应尽量节省，以便国库收入相对增加。 三、以约翰.梅纳德.凯恩斯为代表的现代资产阶级学者的税收三原则 现代资产阶级学者的税收原则总体上是以凯恩斯主义的经济理论为基础。（1883-1946），他是自由竞争的资本主义全面转向国家垄断资本主义时期具有划时代影响的英国经济学家。 （一）效率原则 税收效率是指税收在经济运行中所产生的效应和对征税中的成本控制。它包括税收的经济效率和行政效率。 1、税收的经济效率原则一是要使宏观总税负不对经济的正常发展产生过大的阻碍作用。二是，要使税收的额外负担降到最低。即征税不会明显干扰和阻碍经济的正常运行，使得因征税而增加的社会福利不能抵消私人部门的利益损失。 2、税收的行政效率原则 即要求努力提高税收制度的高效性和税收工作的服务质量，不断降低税务行政管理方面的成本费用开支，从而使纳税人的所失与国家的所得尽可能保持一致。 （二）公平性原则 公平性原则 是税制设计中必须优先考虑的重要因素。公平就是指国家征税要使各个纳税人承受的税收负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的税收负担保持均衡。 1、受益原则 受益原则是指根据纳税人 从政府提供的公共产品或公共服务中享受利益的多少来判断其纳税多少。 2、能力原则 能力原则是指以纳税人的纳税能力的强弱为标准，判断其纳税的多少，或分担政府提供公共产品的成本，而不考虑其对公共产品的享用程度。 （三）经济稳定原则 是指运用税收杠杆来调节干预宏观经济，减轻经济运行的波动，以保持宏观经济稳定。 1、内在稳定器原则 即通过累进所得税制本身存在的内在稳定器功能，减缓经济的周期波动。 2、相机抉择原则 即根据不同时期的经济形式的变化，通过灵活调整税收政策和税收负担来减缓经济的波动周期，烫平经济周期，促进经济稳定协调的发展。 第二节 社会主义市场经济条件下的税收原则 一、兼顾需要与可能，取民有度的原则 二、公平税负，适当调节的原则 （一）公平税负原则包括以下两方面： 1、普遍纳税 是指有财产、收入和经营行为的企业、事业、部门、机关和个人，均应按照税法规定向国家履行纳税义务。 2、量能负担 即指根据纳税人的财产、收入情况，确定不同的税收负担办法和标准。 （二）适当调节 公平与调节之间的关系是对立统一、相辅相成的，要公平，就不能过多采用 区别对待的办法，要调节，就不能完全一视同仁。关键在对不同的课税对象和纳税人，灵活机动地运用公平与调节两种手段，并在二者之间找到恰当的结合点，不需要重点调节时则以公平为主，不需要强调公平时则以调节为主。 三、繁简适度，节约征纳费用的原则 四、强化法制，合理分权的原则 建立与实体法相适应的征管法律体系，保证管征查、计会统等工作忙而不乱；合理划分中央与地方的责、权、利，即保证中央政府有必要的宏观调控能力，维护税收工作的正常秩序，又充分调动地方政府因地制宜解决具体问题的积极性。 第四章 税制设计 第一节 流转税的税制设计 流转税，是以商品或劳务流转过程中的交易额为基础课征的各种税的总称，又称商品劳务税。 一、流转税的特征 1、与商品劳务的交易活动密切关联 2、税源广泛充裕、收入及时、稳定、可靠 3、税负具有转嫁性和累退性 4、政策目的主要在于调节商品劳务的供求 5、计税简便，征纳税成本低。 * * 税收学 第一章 税收概念 第二章 税收结构 第三章 税收原则 第四章 税制设计 第五章 流转税 第六章 所得税 第一章 税收概念 第一节 税收的本质属性 第二节 税收的形式特征 第三节 税收与其他财政收入形式的联系与区别 第四节 税收的定义 第一节 税收的本质属性 一、税收的社会经济本质 1、税收属于分配范畴 2、税收是对社会的剩余产品的分配 3、税收是满足社会公共需要