毕业设计（论文）-企业内控理论分析推荐.docVIP

摘要 2008年6月，我国第一部《企业内部控制基本规范》在京颁布，并将于2009年7月起在上市公司实施。按规范要求，研究企业内部控制建设，不但是完成该基本规范的现实要求，更是我国企业发展的迫切需要。 本文在研究内部控制局限性的基础上，分析我国企业内部控制的现状，对企业内部控制存在的问题进行剖析，根据我国企业治理结构的特点，针对性地研究并提出健全和完善我国企业内部控制的方法。 在我国，尽管大多数企业都已建立了内部控制系统，但效果并不理想。存在的问题主要有：内部控制环境基础薄弱、风险评估重视不够、企业内部激励机制不健全、内部控制措施设计不全面、信息沟通不畅、监督检查不力等主要问题。针对这些普遍存在的问题，提出的改进措施如下：（1）改善内部控制环境。从董事会构建、独立董事制度完善、加强审计委员会建设、充分发挥监事会的监督职能等方面加以完善，同时，逐步完善高管激励机制，提高内部控制效率。其次，构建实现自我控制的企业文化，促进内部控制制度有效运行；（2）改善信息系统，加强实时控制，通过一系列控制活动，使内部控制系统得以有效实施，及时发现问题并加以改进；（3）加强企业风险管理。实施风险权限管理、建立风险控制责任制度与风险预警系统、开展风险识别、和风险评估；（4）建立规范的激励和约束机制。在激励的同时加强内部审计的监督作用，并充分利用外部监督。 关键词：内部控制环境 治理结构 信息沟通 风险管理 一、内部控制的涵义和它的局限性 内部控制是指单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。内部控制的设计原则是：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。内部控制的要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 内部控制在企业发展中发挥着特别重要的作用，良好的内部控制虽然可以为企业达到其内部控制的目标提供合理的保证，但也不是万能的，无论内部控制的设计和运行多么完善，都无法消除其本身所固有的局限性。 （一）内部控制存在控制盲区 在内部控制框架中，内部控制制度由经理层制定并经董事会审批通过，经理层自己制定制度并执行该制度，这本身就违背了内部控制的措施--不相容职务相互分离，尽管董事会和经理层的道德规范和行为操守能使他们产生建立内部控制制度的压力，但让建立内部控制制度来约束自身行为是不太可能的。所以就产生了内部控制制度的控制盲区。在实践中，对企业的最高层管理者行为而言，没有更高级别的管理层进行监督，基本上也没有任何形式的监管。因此，高级职员的串通舞弊行为很难被察觉。 （二）受成本效益原则的局限 不管实施何种管理，都需要付出管理成本，如果实施内部控制造成企业管理成本过高，则有可能对内部控制进行适当的调整和修改，这样就会削弱内部控制效能的充分发挥。控制环节越多，控制措施越复杂，相应的控制成本也就越高，同时也会影响企业生产经营活动的效率。管理层一般要求，实施内控手段的成本不高于相应的预期收益，增加控制环节不能过于降低办事效率，否则管理层就可能会放弃这项内部控制。所以内部控制受成本效益原则的制约。 （三）受人的道德和能力的局限 首先，受高层管理者的道德和能力的局限，内部控制是人们根据管理的需要而建立的一种制度，只有人人都能按要求执行，才能发挥其真正的作用，但是如果高层管理者违规操作、管理层和执行层串通时，再好的内部控制也不能产生应有的效果。内部控制作为企业管理的重要组成部分，它理所当然地要按照其高层管理人员的意图运作，尤其是企业高层管理人员决策更是起决定性作用的。如果决策出了问题，按贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。如果管理人员滥用职权、不能正确使用权力、无视内部控制制度逾越控制，都会导致内部控制制度失效。通常在企业中，达到足够高的管理层面之后，没有更高级别的管理层进行监督，这一层次管理者的决策基本上没有任何形式的监管。所以高层管理人员的道德和能力就显得极为重要。 其次，受执行者道德和能力的制约，内部控制的一条重要措施就是将不相容职务进行分离。但在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关执行者道德败坏，在工作他们之间相互串通舞弊、相互勾结，导致不同职务相互制约失效，内部控制也就很难发挥作用；执行者能力有限，犯主观或客观的错误，工作中粗心大意、精力不集中、误解指令、判断失误也可能会导致内部控制失灵；受企业规模的限制，在一些企业中往往存在少数雇员身兼数职的情况，这可能会把不相容职务至于一身，导致内控制度难以落到实处。所以执行者道德和能力直接影响内部控制制度的效力。 再次，受利益冲突各方的影响。对企业而言，利益冲突方包括：高级管理人员与企业利益，一般职员与企业利