小企业会计第11章_财务报表的编制教材教学课件.ppt

第11章 财务报表的编制 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。小企业根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上按月或者按季编制财务报表。 小企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与小企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，有助于财务报表使用者作出经济决策。 第一节 资产负债表的编制 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表，它是一张静态的报表，主要是反映小企业过去或已经发生的资产、负债和所有者权益的状况。通过资产负债表，会计信息使用者可以了解小企业的资产结构、负债结构、资本来源以及面临的财务风险等信息。 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 （2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目根据“短期投资”账户的期末余额填列。 （3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目根据“应收票据”账户的期末余额填列。 （4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”账户期末为贷方余额，在“预收账款”项目列示。 （5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目根据“预付账款”账户的期末借方余额填列；如“预付账款”账户期末为贷方余额，在“应付账款”项目列示。 属于超过1年期以上的预付账款的借方余额在“其他非流动资产”项目列示。 （6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目根据“应收股利”账户的期末余额填列。 （7）“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目根据“应收利息”账户的期末余额填列。 （8）“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目根据“其他应收款”账户的期末余额填列。 （9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等账户的期末余额分析填列。 （10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）。本项目根据有关账户的期末余额分析填列。 （11）“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目根据“长期债券投资”账户的期末余额分析填列。 （12）“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目根据“长期股权投资”账户的期末余额填列。 （13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额填列。 （14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”账户的期末余额后的金额填列。 （27）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目根据“应付职工薪酬”账户期末余额填列。 （28）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“-”号填列。 （29）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目根据“应付利息”账户的期末余额填列。 （30）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目根据“应付利润”账户的期末余额填列。 （31）“其他应付款”项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目根据“其他应付款”账户的期末余额填列。