电子申报电子凭证财务管理软件的监管案例.docVIP

电子申报、电子凭证及财务管理软件的 税收监管研究 江西省国家税务局 内容提要：中共中央五中全会中提出要实施网络强国战略，实施“互联网+”行动计划，发展共享经济，实施国家大数据战略。随着信息技术迅猛发展，面对着这样一个千网融合、万物互联的时代，传统的税收监管方式正受到新兴业态经济的严峻挑战，许多原有的税收监管方法已不适用对电子数据的监管。本文结合江西实际，参照国外的税收监管经验，以电子申报、电子凭证以及财务管理软件的税收监管为研究重点，从我省税收法治的完善、网上监管系统的建立、“大数据”平台的构建、风险管理的新模式以及“专业化”人才的培养等五方面，提出了相应的监管对策，为我省传统的税收管理向现代信息技术管理转变建言献策。 关键词：互联网+ 税收监管 电子 江西 随着移动互联网、大数据、云计算、物联网等信息技术的迅猛发展，深刻改变着企业的生产经营行为和方式，涌现出互联网+商务、互联网+教育、互联网+医疗等新兴行业，特别是近年来电子商务的迅猛发展，促进了商品交易从“线下交易”到“线上交易”的转变，同时企业的自身管理也逐步实现了电子化、信息化，电子凭证、电子账簿、电子交易、电子货币等信息化时代的产物不断产生，对税收管理提出了全新的挑战和更高的要求，传统的税收监管方式已经越来越不适应“互联网+”时代的要求，迫切需要升级换代、改革创新。如何利用好“互联网+”思路，加强电子申报、电子凭证及财务管理软件的税收监管，满足日新月异的税收现代化管理要求是当前税务部门需亟待解决的重要课题。本文以江西国税为例，分析了电子凭证、电子申报及财务管理软件税收监管的实践，以及存在的主要问题，通过借鉴国外的先进经验，提出了运用“互联网+”的思维、方式、方法和技术，加强电子凭证、电子申报及财务管理软件税收监管的对策和建议。 一、电子申报、电子凭证及财务管理软件概述 （一）电子申报 1.电子申报的概念。电子申报即数据电文申报，是指纳税人通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等方式办理纳税申报。电子申报是目前国际上通行的纳税申报方式，在美国、欧盟、日本等发达国家广为推行。通过电子申报，一方面避免了纳税人往返税务机关上门纳税的麻烦，减轻了办税负担，提高了纳税服务水平；另一方面促进了税务机关转变税收征管方式，通过缩减办税服务厅和前台办税人员，使得税务机关的税收征管方式从过去以申报征收为主转变为以风险管理为主，有效堵塞了征管漏洞，切实提高了征管质效。 2.电子申报的方式。电子申报方式主要包括计算机申报纳税、移动设备申报纳税、电话语音申报纳税、银行网点申报纳税、上门申报电子扣款等。计算机申报纳税是指通过互联网登陆电子申报网站申报；移动设备申报纳税是指通过手机等移动设备安装税务部门开发推广的APP软件申报；电话语音申报是指以电话为载体进行的远程申报；银行网点申报纳税是指银行从纳税人银行账户上扣缴税款并将入库信息及时传递给税务部门完成申报；上门申报电子扣款是指纳税人在办税服务厅申报后并运用POS机等缴纳税款。 3.电子申报的对象。电子申报对象基本覆盖所有的纳税人，其中增值税一般纳税人、小规模纳税企业、企业所得税纳税人主要适用于计算机、移动设备、电话语音、上门申报电子扣款等申报纳税方式；个体工商户主要适用银行网点、电话语音、上门申报电子扣款等申报纳税方式。 （二）电子凭证 1.电子凭证的概念。电子凭证也叫电子证书，从狭义上讲是互联网环境下一种用于计算机的身份识别机制；从广义上讲是指与计算机、互联网相关的所有电子化凭证，是计算机存储介质中的一组电子信息，是互联网环境下社会经济活动中为证明经济业务发生及其相关责任人承担责任而直接形成和使用的，具有规范形式和法定效用的信息记录，如电子购销凭证、电子支付记录、电子合同、电子回执以及电子提货券、电子入场券、电子会员卡等等。 2.电子凭证的特点。一是无形性。电子凭证存储于磁介质、光介质之中，相对于纸质凭证的看得见、摸得着，电子凭证必须借助一定的计算机设备才能查看和运用。二是不稳定性。电子凭证除遭受灾害事故外，还面临着计算机硬件故障、通信线路故障、误操作故障以及黑客攻击、计算机病毒感染等方面的威胁，具有极大的不稳定性。三是易篡改。纸质凭证一旦生成，具有不可改动性，改动后也会留下痕迹，但电子凭证是以磁介质、光介质或网络云存储作为信息载体的，容易被篡改，且不易留下痕迹。 3.电子凭证的影响。一是改变了商品交易方式。传统商品交易主要以现场交易为主，一手交钱一手交货，而通过电子凭证实现了商品交易异地化、远程化，对于促进社会经济发展、优化生产要素配置起到了重要的推动作用。二是改变了凭证内容存储方式。相对于传统的在纸质材料上录入凭证内容，电子凭证依靠信息化技术，在电子计算机等媒介上录入凭证内容，记录商品交易信息，具有无纸化特点。三