企业所得税纳税筹划推荐.doc

二 ○ ○ 八 届 学 年 论 文 企业所得税纳税筹划 学 院：经济与管理学院 专 业：财务管理 姓 名： 学 号： 指导教师： 完成时间：2010年12月 二〇一〇年一拾二月 企业所得税纳税筹划文献综述 摘要：随着社会主义经济体制的不断完善和改革开放的进一步发展、以及入世后的经济变革，通过合理的进行税收筹划逐渐被我国大多数企业所认识和重视。为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。企业所得税作为我国税收制度中的一个重要税种，在企业所上缴的税收中所占的比重很大，所得税筹划已经息息相关到国家的财政税收和企业的经济活动等各个方面。如果税收筹划失当，那它将会给企业带来不可估量的损失，因而对其进行筹划对于企业来说意义重大。本文主要介绍了国外企业所得税纳税筹划的发展历史和研究现状，并以新的《中华人民共和国企业所得税法》为基础，分析了国内所得税纳税筹划的研究现状。 国外纳税筹划的发展历史和研究现状： 在西方发达国家，纳税人对税收筹划（tax planning）早已耳熟能详。在国外，早在二十世纪30年代，英国人汤姆林就已经提出了税收筹划思想。随后欧洲税务联合会提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务筹划，这标志着税收筹划开始步入专业化发展的阶段。在这之后许多理论纷纷涌现，如在乔根森（1963）的 新古典模型中，概括了资本的使用者成本的两项内容，说明了由于投资对税收引致的资本成本的变化非常敏感，加速折旧与投资税收抵免是投资的税收项目。如今在国外，尤其在发达资本主义国家，税收筹划理论和技术已日渐成熟起来并为广大纳税人所接受。纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问，审计师，会计师，国际金融顾问等高级专业人才从事纳税筹划活动。众多的税务师事务所，会计师事务所，律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。 《中华人民共和国企业所得税法》颁布后，国外学者结合新税法以及中国的具体情况得出的研究现状是税收政策影响企业的投资方案。 Dickie泉克里斯蒂娜芳中国统一企业所得税法带来更大的清晰度，透明度和公正的税收制度企业所得税法开始生效2008年1月1 ，企业需要检讨自己的商业模式，投资结构和融资策略第十届全国人民代表大会颁布了新的企业所得税法（新税法），其中统一所得税征收国内企业和外国企业创造一个公平竞争的环境。新法律将采用单一税率为25 ％ ，以取代现有的两个系统的税收，大大不同的实际税率国内企业和外商投资企业主要由于提供不同的奖励以及不同限制费用扣除。新税率低于平均税率，努力提高的竞争力，推动中国吸引外国投资者。之前，新的法律中国国内企业支付了百分之三十三的所得税，而大部分制造业外商投资企业享有的税收优惠地位，导致所有外商投资企业的有效税率平均为百分之十五。相比之下，在考虑到提供奖励，平均利率为国内企业约25％新税法应提供所有市场参与者一个更透明，更稳定和可预见的税收制度。对于外商投资企业，失去了广泛的激励机制和择优低税率以他们的商业模式，敦促一种新的方法，投资结构，选址和筹资战略。不再能够依靠广泛给予免税期，外商投资企业和外国投资者需要制定战略，优化全球性税收优惠，并更多地依赖于传统的国际税收筹划工具。终止地理导向的税收优惠，优先的战略经营因素，如邻近的自然资源和当地市场，人力资源将升高。吴哩槟斯蒂芬纳尔逊2008年1月1日新的中华人民共和国企业所得税法（ “经济转型期法” ）生效，巩固了企业所得税制度国内企业和外商投资企业结束双重所得税制度。新的经济转型期的法律统一税率和税收激励政策为国内企业和外商投资企业更公平的市场条件对于这些原先享受税收优惠政策鼓励下企业，新的经济转型期的法律规定5年的过渡期。例如，企业享有固定期限的免税和减少可继续享有，直到原任期期满。所要求的新的经济转型期的法律企业用于享受15 ％的税率将逐渐低到25 ％ 。过渡税收激励政策提供了许多不同的税收条例。下面是引进的一些过渡性的税收政策：过渡性税收优惠的企业原先享受低税率。后五年内企业享受较低的税率也将逐步过渡到新的税率，实施经济转型期的法律。曾享受固定期限的过渡性税收优惠企业的免税和降低原先享受低税率以及固定期限的过渡性税收优惠的企业免税和减少，合格的企业所得税率为15 ％ ，并同时享受减免50 ％的定期存款设立特别经济区上海浦东新开发区高新技术企业过渡性税收优惠。中国西部企业参与中国西部发展中的规定，“西部大开发税收优惠政策”特殊收入的税收政策将经济转型期继续生效实施。 　在2007年3月，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）表决通过并于200