中级财务会计_第2章_货币资金教材教学课件.ppt

第2章 货币资金(Monetary Currency);（1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理要求，掌握现金总、明细分类核算； （2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款收付的核算； （3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。 ;;2.1 库存现金;2.1.1 库存现金的管理;1、库存现金的使用范围;;2、现金内部控制制度;2.1.2 现金业务的会计核算;现金的收付;;2.1.3 现金的清查;2.1.3 现金的清查;现金短缺， 属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或 库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理： 借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ;现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余;【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下： 1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 借：库存现金 90 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 贷：营业外收入 90 ; 3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40 贷：库存现金 40 4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。 借：其他应收款——出纳员×× 40 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40;2.2 银行存款;2.2.1 银行存款的管理; 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。 ;;2.银行结算方式;2.银行结算方式; 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。; 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。 信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的