中级财务会计第十六章财务报告教材教学课件.ppt

第十六章 财务报告 ;第一节 财务报告概述 ;一、财务报告及其构成;二、财务报表的分类;4、按财务报表的编报主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。其中个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表；合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果、现金流量及所有者权益增减变动情况的财务报表。 5、按财务报表的服务对象不同，可以分为内部财务报表和外部财务报表。 ;三、财务会计报表的作用;四、财务报表列报的基本要求;（三）列报的一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 　1、会计准则要求改变财务报表项目的列报。  2、企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 ;（五）比较信息的列报 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。;（六）财务报表项目金额间的相互抵消 财务报表项目应当以总额列报，资产 和负债 、收入 和费用金额不得相互抵销，其他会计准则另有规定的除外。 　　资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 　　非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。 ;（七）企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，披露涵盖期间以及短于一年的原因。 （八）企业应当在财务报表的显著位置（表首）至少披露下列各项： 1、编报企业的名称 2、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； 3、人民币金额单位 4、财务报表是合并财务报表的，应当予以表明;???二节 资产负债表;一、资产负债表及其作用;资产负债表的作用主要有： 1反映企业经济资源的数量和结构（资产构成） 2可以提供企业某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 3可以提供企业所有者所拥有的权益情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 4可以提供进行财务分析的基本资料，从而有助于报表使用者作出经济决策。;二、资产负债表项目的分类;(一)资产项目的分类;(一)资产项目的分类;(二)负债类项目的分类; 2、非流动负债，流动负债以外的负债应归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。具体包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债及其他非流动负债等。;(三)所有者权益类项目的分类;三、资产负债表的格式;四、资产负债表的编制;1、根据总账科目余额直接填列。 2、根据总账科目余额合并汇总填列。 3、根据明细科目余额计算填列。 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 5、根据资产科目余额减去有关备抵科目余额后的净额填列。 ;流动资产： 1、货币资金（库存现金+银行存款+其他货币资金） 2、交易性金融资产（余额） 3、应收票据（面值-减值，不包括利息） 4、应收账款（明细帐借方余额+预收帐款明细帐借方余额 -坏帐准备） 5、预付账款（明细帐借方余额+应付帐款借方余额-减值） 6、应收股利（余额-减值） 7、应收利息（余额-减值） 8、其他应收款（余额-减值） 9、存货（材料、商品、周转材料、生产成本、开发商品、委托加工物资、发出商品、加减材料差异、商品进销差价扣除受托待销商品款、存货价值准备） 10、一年内到期的非流动资产（一年内到期的持有至到期投资、长期应收款、一年内摊销的长期待摊费用等） 其他流动资产 流动资产合计 ;非流动资产： 11、可供出售金融资产（余额-减值） 12、持有至到期投资（余额-减值-一年内到期款） 13、长期应收款（余额-未实现融资收益-一年内到期款-减值） 14、长期股权投资（余额-减值准备） 15、投资性房地产（按成本计量的：初始成本-累计折旧-减值；按公允价值计量的：余额） 16、固定资产（扣除累计折旧和减值） 17、在建工程（余额-减值） 18、工程物资（余额）;流动负债： 1、短期借款（余额） 2、交易性金融负债（余额） 3、应付票据（余额） 4、应付账款（明细帐贷方余额+预付帐款贷方余额） 5、预收账款（明细帐贷方余额+应收帐款贷方余额） 6、应付职工薪酬（余额，转为债权的以“-”填写） 7、应交税费（余额，包括各种税金及附加，企业代扣代缴的个人所得税等，转为