管理会计第五章成本预测.ppt

第五章 成本预测 第一节 成本预测的基本步骤 第二节 成本预测的时间序列预测法 第三节 成本预测的回归分析法 第四节 可比产品成本预测 第五节 不可比产品成本预测 第六节 成本分析 第一节 成本预测的基本步骤 预测，是人们根据已知信息，运用科学的方法来预计、推测事物未来发展趋势和可能结果的一种分析行为。将预测理论与方法运用于成本领域，就是成本预测。成本预测是进行成本决策和编制成本计划的基础，也是加强成本管理和降低产品成本的有效方法。 为了保证预测结果的客观性，企业在进行成本预测时，通常分为以下几个具体步骤： 第一节 成本预测的基本步骤 1．确定预测目标 进行成本预测，首先要有一个明确的目标。成本预测的目标又取决于企业对未来的生产经营活动所欲达成的总目标。成本预测目标确定之后，便可明确成本预测的具体内容。 第一节 成本预测的基本步骤 2．收集预测资料 成本指标是一项综合性指标，涉及企业的生产技术、生产组织和经营管理等各个方面。在进行成本预测前，必须尽可能全面地占有相关的资料，并应注意去粗取精、去伪存真。 第一节 成本预测的基本步骤 3．提出假设，建立预测模型 在进行预测时，必须对已收集到的有关资料，运用一定的数学方法进行科学的加工处理，建立科学的预测模型，借以揭示有关变量之间的规律性联系。 第一节 成本预测的基本步骤 4．选择预测方法 这里应当注意预测方法的选择与配合问题。不应把某个预测方法当作是对某一个预测问题的最终解决，因为每一种预测方法可能适用于某几种预测问题，同时某一个预测问题又可能适用几种预测方法。 第一节 成本预测的基本步骤 5．分析预测误差，检验假设 每项预测结果有必要与实际结果进行比较，以发现和确定误差大小。所有预测报告都应当定期地不断地用最新的数据资料去复核，检验所作假设是否可靠。 第一节 成本预测的基本步骤 6．修正预测结果 由于假设的存在，数学模型往往舍去了一些影响因素或事件，因此要运用定性预测方法对定量预测结果进行修正，以保证预测目标顺利实现。 第二节 成本预测的时间序列预测法 时间序列预测法（即趋势预测法），这种方法的基本思路是把时间序列作为一随机变量序列的一个样本，应用概率统计的方法，尽可能减少偶然因素的影响，作出在统计意义上较好的预测。 第二节 成本预测的时间序列预测法 （一） 趋势平均法 此法建立在过去的成本趋势及其规律性依然不变这一假定之上。其基本计算公式如下： 某期预测值=最后一期移动平均数+推后期数×最后一期趋势移动平均数 【例1】某造纸厂2001年各月的实际生产成本如下表所示，请按趋势平均法预测该厂2002年第一季度各月的生产成本（设按三期移动平均）。 第二节 成本预测的时间序列预测法 某造纸厂实际生产成本汇总表（单位：万元 ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第二节 成本预测的时间序列预测法 根据上表的有关数据，可按上述公式进行生产成本的预测： 2002年1月份生产成本=64.67+2×1.22=67.11(万元) 2002年2月份生产成本=64.67+3×1.22=68.33(万元) 2002年3月份生产成本=64.67+4×1.22=69.55(万元) 第二节 成本预测的时间序列预测法 显然，采用趋势平均法计算若干期的平均数和趋势平均数时，前后各个时期所用的是同一个权数，即认为这些数据对未来的预测值具有同等地影响。因此，用此法预测的结果与实际情况往往差异较大。为了弥补这一缺陷，可以采用指数平滑法进行预测。 第二节 成本预测的时间序列预测法 （二） 指数平滑法 设以Fn表示下期预测值，Fn-1表示本期预测值，Dn-1表示本期实际值，a为平滑数(其取值范围为0a1)，则Fn的计算公式为： Fn=Fn-1+a（Dn-1-Fn-1）=aDn-1+（1-a）Fn-1　 由上式类推下去，可得展开式： Fn=aDn-1+a(1-a)Dn-1+a(1-a)2Dn-2+…… +a(1-a) (t-1 ) Dn-t+(1-a)tFn-t 第二节 成本预测的时间序列预测法 （二） 指数平滑法 【例2】某电气设备厂2001年1～9月份的实际生产成本分别为93万元、85万