企业所得税汇算清缴鉴证税审关注内容教案.pptx

企业所得税;首先查看企业的基本资料，对企业所处行业、管理层对税法的遵从度、企业内部管理初步了解。 其次了解企业的内部控制制度，企业的财务报表、账务资料是否真实完整的记录了企业的经营情况。 最后按照审核报表、科目余额表、账本、凭证的顺序进行检查，这样审计的速度相对快一些，效率高一些。 ; 报表层面的关注内容;5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。 7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。 8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。;9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。 10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。 11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。 12.存货账实差异大，账多存少(虚库)，或者存货时间太长，一直没有动用。 13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。 ;14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。 16.预收账款挂账时间太长，存在不确认收入，不履行纳税义务。 17.营业外支出科目应重点关注，涉及行政罚款，公益性捐赠和非公益性捐赠。 18.管理费用-其他科目应重点关注，会有一些福利费性质的支出或者是与生产经营无关的支出。;账务层面需要关注的内容;4.跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。 5.不按标准计提折旧。 6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。 7.以现金支付工资时，无相关人员签字。 8.工资名单与社保名单、合同名单不一致。;9.商业保险计入费用，在税前列支。 10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。国家税务总局2011年34号公告第六条、关于企业提供有效凭证时间问题　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。企业如果由于各种原因发票未到而材料已入库，根据会计准则有关规定，可以暂估入账，企业预缴所得税时可以按实际利润预缴。但是在汇算清缴时，也就是次年5月31日前须取得发票，否则应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。。 11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。 12.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。 13.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。 ;14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。 15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费，后者属于工资性收入。：《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用 16.非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。 17.产品移库处理不当，被要求确认为收入。 ;。 18.销售佣金及手续费。　财政部 国家税务总局于2009年3月份出台的财税〔2009〕29号文件《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 19.评估入账未取得发票的固定资产折旧、库存商品结转成本不能在所得税前扣除。根据《财政部 国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字［1997］077号）规定：四，企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。另外，根据《财政部 国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》（财税字［1998］050号）规定： 三，企业依据财政部，国家税务总局（财税字［1997］077号）第四条的规定，按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧或摊销的，对已调整相关资产账户的评估增值部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。 ;20