会计初级职称章节复习资料-第五章.ppt

2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。 3.对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入。 4.个人兼职取得的收入。 （五）稿酬所得 1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下： （1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 （2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 （六）特许权使用费所得 1.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得；对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”。 3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 （七）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。 2.个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。 （九）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 1.股票转让所得：不征收个人所得税。 2.个人出售自有住房 （1）个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。 （2）对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 （十）偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 四、个人所得税税率 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。 税率 应税项目 注意事项 1.7级超额累进税率 工资、薪金所得 按应纳税所得额确定适用税率 2.5级超额累进税率 （1）个体工商户生产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得 。 按应纳税所得额确定适用税率 3.比例税率，税率为20%。 稿酬所得 按应纳税额减征30%，其实际税率为14% 4.比例税率，税率为20%，（实际为3级超额累进税率） 劳务报酬所得 按应纳税所得额确定适用税率 5.比例税率，税率为20% （1）特许权使用费所得；（2）利息、股息、红利所得；（3）财产转让所得；（4）财产租赁所得；（5）偶然所得；（6）其他所得。 （1）自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税；（2）从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税 五、个人所得税计税依据 （一）计税依据 1.收入的形式：现金、实物和有价证券等。 2.费用扣除的方法 ：实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。 扣除办法 所得项目 可以扣除费用 （1）定额扣除 工资薪金所得 （2）定额和定率扣除 劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得 （3）核算扣除 个体工商户生产经营所得；财产转让所得 （4）定额和核算扣除 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 不得扣除费用 利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得 （二）个人所得项目的具体扣除标准 1.工资、薪金所得： （1）一般规定：自2011年9月1日起，以每月收入额减除费用3500元后的余额。 （2）附加扣除： ①范围：外籍人员、外籍专家；在境外任职的中国公民； ②标准：月扣除4800元。 2.个体工商户的生产、经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 注意：个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。 3.查账征收个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业费用扣除： （1）自2011年9月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年，即3500元/月。 （2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 （3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主