总账科目短期借款.PPT

[例9—47] 2005年8月，某人将一对明代瓷碗捐献给某民办博物馆，要求只能做展览用，捐赠时也没有提供标明瓷碗金额的相关凭据。当年，这对瓷碗的公允价值一直无法可靠确定。2006年6月，该博物馆采用合理的计价方式确定该瓷碗的公允价值为80,000元。2005年度，由于所捐献瓷碗的金额无法可靠计算，因此不予确认，而是在辅助账中进行相关登记，并在会计报表附注中进行相关披露。 2006年6月，瓷碗公允价值可以可靠计量时，应做如下账务处理： 借：文物文化资产 80,000 贷：限定性净资产 80,000 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 [例9—48] 某基金会2005年7月获得一笔捐款500,000元，当时捐赠人没有对捐款的使用提供要求，要求将未使用的捐款全部用于希望小学的建设，经协商，基金会同意了捐赠人要求。假设这时该笔捐款尚未使用。 2005年7月，收到捐款 借：银行存款 500,000 贷：捐赠收入—非限定性收入 500,000 2005年7月31日 借：捐赠收入-非限定性收入 500,000 贷：非限定净资产 500,000 2006年2月，增加了对资产的限制 借：非限定性净资产 500,000 贷：限定性净资产 500，000 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 2.非限定性净资产的核算 根据《民间非营利性组织会计制度》的规定，民间非营利性组织应当设置“非限定性净资产”总账科目，来核算本单位的非限定性净资产，并可以根据本单位的具体情况和实际需要，在“非限定性净资产”科目下设置相应的二级科目和明细科目， 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 借 非限定性净资产 贷 净资产类 各项收入科目中非限定性收入明细科目的期末余额转入 将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产 贷方余额：反应民间非营利组织历年积存的非限定性净资产 （1）期末结转非限定性收入 会计期末,民间非营利组织应将捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益和其他收入等各项收入科目中非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产, 借：相关科目 贷：非限定性净资产 (2)期末结转成本费用项目 会计期末,应将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产, 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 管理费用 筹资费用 其他费用 (3) 限定性净资产的重分类 如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产， 借：限定性净资产 贷：非限定性净资产 (4)调整以前期间非限定性收入、费用项目 如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的,按需调整的金额,借记或贷记有关科目,贷记或借记“非限定性净资产”科目。 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 [例9—49]某民间非营利组织在2005年7月13日共取得捐赠收入50 000元(限定用途),会费收入80 000元(非限定性),服务收入60 000元(非限定性),政府补助收入30 000元(其中:20 000元为限定用途,10 000元为非限定性),其他收入20 000元(非限定性)。 会计处理: 借:会费收入——非限定性收入　 80 000 　　提供服务收入——非限定性收入　60 000 　　政府补助收入——非限定性收入　10 000 　　其他收入——非限定性收入　 20 000 　贷:非限定性净资产　 170 000 借:捐赠收入——限定性收入 　50 000 　 政府补助收入——限定性收入　20 000 　贷:限定性净资产 　70 000 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 [例9—50] 某社会团体在2005年10月发生业务活动成本80,000元，管理费用50,000元，筹资费用40