[经济学]第05讲 账项调整与财务报表.ppt

第五讲 账项调整与财务报表 主讲教师：王 茁 回顾：已经掌握了哪些会计技术？ 我们需要回顾一下我们已经掌握的会计基本概念和技术方法： 会计要素及其分类 设置账户 复式记账原理 借贷记账法 会计凭证与会计账簿 会计循环的起点：分析经济业务 交易、事项与经济业务 分析经济业务 含义：分析经济业务就是分析其对会计要素从而对财务报表项目的影响。 方法：对于每一笔经济业务，需要分析： 该业务影响到哪些会计要素； 影响的方向是增加还是减少； 被影响的要素通过什么会计账户反映。 分析经济业务 假如可可贸易公司2004年3月成立，当月发生了以下几笔经济业务： （1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20和30万元； 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 现金（资产） 实收资本（所有者权益） 分析经济业务 （2）10日，用现金购买汽车一部，买价与各类费用共计15万元，款项已经支付； 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 现金（资产） 固定资产（资产） 分析经济业务 （3）13日，购买商品1000件，每件50元，共计50000元，商品已经入库，货款尚未支付。 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 库存商品（资产） 应付账款（负债） 分析经济业务 （4）20日，销售商品给白云公司600件，每件60元，商品已经发出，货款尚未收到。 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 分析经济业务 （5）26日，支付当月租金5000元。 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 管理费用（费用） 现金（资产） 分析经济业务 （6）31日，支付当月工资计4000元。 分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 管理费用（费用） 现金（资产） 会计循环第二步：编制会计分录 编制会计分录 根据前面对经济业务（1）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（1）的分录如下： 借：现金 500000 贷：实收资本 500000 编制会计分录 根据前面对经济业务（2）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（2）的分录如下： 借：固定资产 150000 贷：现金 150000 编制会计分录 根据前面对经济业务（3）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（3）的分录如下： 借：库存商品 50000 贷：应付账款 50000 编制会计分录 根据前面对经济业务（4）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（4）的分录如下： 借：应收账款 36000 贷：主营业务收入 36000 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 编制会计分录 根据前面对经济业务（5）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（5）的分录如下： 借：管理费用 5000 贷：现金 5000 编制会计分录 根据前面对经济业务（6）的分析和借贷记账法的记账规则，可以编制记录经济活动（6）的分录如下： 借：管理费用 4000 贷：应付工资 4000 借：应付工资 4000 贷：现金 4000 会计循环第三步：账簿登记 账簿登记 账簿登记 账簿登记 账簿登记 账簿登记 账簿登记 会计循环第四步：调整前试算 调整前试算 试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的： 调整前试算 将登记前述六笔经济业务的账户的余额计算出来，可编制试算平衡表如下： 会计循环第五步：编制调整分录 会计记账的时间基础 会计分期假设与收入与费用配比 会计分期 计算盈利 收付实现制 （现金制） 以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生 权责发生制（应计制） 以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用 调整事项的类别 应计未计的收入 含义：应计未计的收入简称应计收入(accrued revenues )。 指企业已赚取，尚未收取现金的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入和其他合同收入。 会计处理：会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入账的收入，应调整入账，以便准确地反映企业当期的经营成果。 运用“应收账款”“财务费用”等账户核算。 应计未计的费用 含义：应计未计