[经济学]第一章 税法学.pptVIP

三、税法的意义 （一）税法的地位：有税必有法、无法不成税 （二）税法的作用 1、是国家组织财政收入的法律方式 2、是国家调控经济运行的法律手段 3、是国家维护经济秩序的法律工具 4、是国家保护纳税人合法权益的法律依据。 5、是国家维护其经济权益的法律保障 四、税法的原则 （一）税法原则的研究 1、西方国家对税法原则的研究 2、我国学者的研究 3、具体的税法原则 （1）公平性与效率性原则：公平：所有的主体都纳入、能力大的多负担、能力小的少负担 （2）法定性与灵活性原则。 （3）稳定性与连续性原则 （4）民主性与可行性原则。 （二）我国的税收立法 1、立法程序 2、税收立法的实施 第四节 税收法律要素 一、税收法律关系 （一）税收法律关系 1、涵义 2、税收法律关系的特征 （1）主体的双重性 （2）纳税的义务性 （3）权责的相对性 （4）财权的转移性 （三）税收法律关系构成 1、权利主体（双主体） A、征税主体：各级税务机关、海关、财政B、纳税主体：法人、自然人、其它组织 对纳税主体的确认原则：属地兼属人的原则； 税收管辖权：属人原则和属地原则 属人原则：公民管辖权和居民管辖权（我国实行居民管辖权），行使无限课税权利，就其境内、外的全部所得课税。 属地原则：地域管辖权，行使有限课税权利，仅就境内所得课税。 C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。　???????? 2、权力客体：就是征税对象。 3、税收法律关系的内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务。 纳税人义务：-按税法规定办理税务登记；-进行纳税申报；-接受税务检查；约法缴纳税款等。 纳税人权利：-多缴税款申请退还权(营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；-延期纳税权；-依法申请减免权；-申请复议和提起诉讼等。 税务机关的权利与义务： 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( ) 【答案】× 税收法律关系中的权利主体是指(C)。　　A.征税方　　　B.纳税方　　C.征纳双方　　D.国家税务总局 （四）税收法律关系的行为 1、税收法律关系的产生 2、税收法律关系的变更 （1）定义 （2）原因 3、税收法律关系的终止 （1）定义 （2）原因 4、税收法律关系的保护 二、税法构成要素 （一）纳税义务人。 定义：即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人不一定是负税人，eg.流转税最终消费者为负税人。) 与纳税人相关的几个概念： 扣缴义务人：在源泉课税制度下，纳税人的应纳税款由取得收入或支付款项的单位代口代缴，这些负有代口代缴义务的单位即为扣缴义务人。 负税人：税款的真正承担者即为负税人。纳税人不一定是负税人。 看是否存在税负转嫁。 存在税负转嫁，纳税人与负税人是分离的，不存在税负转嫁，纳税人与负税人是一体的，纳税人即为负税人 某酒厂销售一批白酒，数量2000斤，开出专用发票注明价款20000元。 增值税销项税额=20000*17%=3400 应纳消费税=2000*0.5+20000*20%=5000 借：营业税金及附加? 5000 ??????? 贷：应交税费——应缴消费税 5000 “营业税金及附加”科目核算的税种：六税一费 消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税。------都是价内税 （二）征税对象。 1、定义：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志????????我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，eg.企业所得税的征税对象是应税所得；流转税的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。 2、与征税对象相关的几个概念： （1）税源：每种税的经济来源 （2）税目：征税对象的具体化，列示征税对象的具体征税项目。 如消费税：对应税消费品课税，在税法中就列举出应税消费品的种类，即税目。 （3）征税范围：揭示征税对象的征税区间。如增值税的征税范围在我国境内提供货物销售-----等应税行为 税收法律关系中的纳税主体是指(　 )。　　A.某市国税局征管处　B.某市地税局　　C.某税款代征单位　 D. 纳税义务人 税收法律关系中的纳税主体是指(　 )。　　A.某市国税局征管处　B.某市地税局　　C.某税款代征单位　 D. 纳税义务人 『正确答案』D （4）计税依据： 计税依据是征税对象的数量化，是应纳税额计算的尺度。分为从量计征和从价计征两种 1、从价计征：以价格为依据计税 2、从量计征：以数量为依据计税。 应纳税税额=课税数量*单位税额 某酒厂销售2000斤黄酒，取得收入20000元。 黄酒消费税税率240元/吨 应纳消费税=