事前立项事后补助项目审计报告的修改.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、事前立项事后补助项目审计报告的修改 三、事前立项事后补助项目审计报告的修改 这个报告修该的地方不是很多，主要在支出表格上增加了预算数，表后要求对经费支出与预算差异的说明。 表格中经费支出内容与国税发[2008]116号所得税加计扣除更接近 三、事前立项事后补助项目审计报告的修改 科技厅：经费开支内容 税法116号： 1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 2.参与研发活动人员的工资、津贴和奖金 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 3.科研设备购置、试制和租赁费 4.与研发活动相关的仪器设备折旧费 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 5.申请和购买国内、国外专利和非专利技术、软件著作权等所有权和使用权发生的费用 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发、测试化验加工费用 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 7.与研发活动相关的论证、咨询、验收费用 研发成果的论证、评审、验收费用。。 8.与研发活动相关的其他费用（含新产品设计费、新工艺规程制定费、差旅费、图书资料翻译费） 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 9.委托外单位合作开发费 有条件 经费决算与预算差异说明： 三、事前立项事后补助项目审计报告的修改 四、事后立项事后补助审计报告的修改 变动不多，就是表格发生变化。 四、事后立项事后补助审计报告的修改 五、高新企业认定要点 五、高新企业认定要点 1、独立知识产权是硬条件 强调企业对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。对于获得核心技术知识产权的方式，可在近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式。这是认定企业为高新技术企业的硬条件。 五、高新企业认定要点 2、研发费用是门槛 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入（含义要清楚）总额的比例不低于如下要求： ※ 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ※最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； ※ 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 （注：比例按最后一年定） 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 五、高新企业认定要点 3、高新收入是前提 高新收入总额占销售收入（含义要清楚）总额的比例不低于如下要求： ①高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； ②要求企业将高新产品与多个成果转化对应关系理清；系理清将企业研发项目情况表（RD表）和高新产品（服务）情况表（PS表）对应关系； ③需明确高新技术产品与核心知识产权的关系； ④分清“销售收入”与“总收入”的区别。 “销售收入”是指产品销售和技术服务收入， “总收入”是指会计学中所有的收入，包括营业外收入、投资收益等 五、高新企业认定要点 4、研发费用的正确核算是保障 ①研发费必须按项目独立核算。 ②区分税法与高新认定对研发费的差异； a、 高新：是投入额的概念（不管资金来源及制度对核算的区别） b 、税收：国家扶持投入、样品收回的研发费和资本化的费用是不允许加计扣除的。 c 、高新认定的折旧费用包括研究开发项目在用建筑物的折旧费用，加计扣除不认可。 ③人工费用：不包括研发人员的“五金”和福利等费用。 ④其他扣除10%：以年度总额为限度。 五、高新企业认定要点 5、总资产和销售额成长性是依靠 总资产增长率＝ 1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。 销售增长率＝ 1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1； 五、高新企业认定要点 5、总资产和销售额成长性是依靠 用计算所得的总资产增长率（总分10分 ）和销售增长率（总分10分 ）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。 □A. ≥0.35 8-10分 □B. ≥0.25 6-7.9分 □C. ≥0.15 4-5.9分 □