《内部财务控制理论与实务》课件PPT：第6章 预算与决算控制.ppt

预算与决算控制 预算与决算控制在企业财务内部控制中起着承上启下的作用，在企业的管理中处于核心地位，是企业管理者对经济资源的获得与利用进行的综合规划和有效控制，是减低风险和提高企业经营效率和经济效益的有效方法。 一、预算组织体系的构建 （一）、预算管理组织的构建 预算管理组织是全面预算管理职能的执行主体，由预算管理委员会与预算专职部门即预算编制机构，监控机构、协调机构和反馈组织构成。预算管理委员会是全面预算管理的最高管理机构，预算专职部门隶属与预算管理委员会，负责预算管理的日常工作。 1、预算管理委员会 2、预算编制机构 3、预算控制机构 4、预算协调机构 5、预算反馈机构 （二）、预算执行组织的构建 责任中心是预算的执行组织，确定责任中心是预算管理的一项基础工作。责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位，这些单位的负责人被赋予一定的权利，并被要求完成特定的职责，从而便于对该责任区域进行有效的控制。 责任中心一般分为三种：投资中心、利润中心、成本中心。根据企业组织一般划分为战略层、经营层和作业层的做法，战略层可界定为投资中心，经营层可界定为利润中心，作业层可界定为成本费用中心。 二、预算的编制 （一）、预算的编制程序 1、企业高层领导从企业整体利益出发，制定预算编制方法。 2、预算管理委员会根据预算编制方针以及对企业的预测决策分析，提出企业的预算总目标以及各部门的具体目标。 3、各部门基层管理人员根据预算编制方针和预算管理委员会的要求，结合自己的实际情况，向部门负责人提出详细的预算草案。 4、预算管理委员会对汇总的预算进行详细审核，并反复进行协调平衡，然后依据最终的平衡结果编制企业的全面预算，呈报董事会审批。 5、预算管理委员会将董事会批准的预算下达到各有关部门执行。 （二）、预算模式的选择 1、初创期：以资本预算为起点 2、成长期：以销售预算为起点 3、成熟期：以成本预算为起点 4、衰退期：以现金流量为起点 （三）预算方法的选择 1、固定预算法。固定预算法是指在编制预算时只按预算期内的一种活动水平来确定相应的预算指标体系及结果的一种方法。 2、弹性预算法。弹性预算法也成变动预算。它是根据可预见的不同业务量规模，以业务量、成本、利润之间的依存关系为依据，以变动成本法为基础，在编制预算时使预算依据不同的业务量水平具有一定的伸缩范围从而使预算能够适用于不同业务量水平的一种预算方法。 3、滚动预算法。滚动预算是指在编制一定期间预算并执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，形成一贯不断向后延伸而又保持固定预算期的预算。 4、零基预算法。零基预算法使以零为基数进行预算编制的一种方法。 5、概率预算法。企业在编制预算是会遇到许多数值难以估计的经济变量，大多数情况下，我们只能预测其数值及发生的概率。 （四）、预算目标体系的制定与分解 一般来说，具体预算目标的确定应以市场预测为基础，结合股东的期望，并要考虑到现有资产盈利能力的挖潜。不同类型的企业，其确定目标利润的出发点也不同，因而确定的具体方法也不一样。在这里，我们以目标利润为例，介绍预算目标的确定与分解。 1、以产品市场价格为基础确定预算目标。 预期目标利润=预测可实现的销售量×（预期市场产品价格－预期产品成本） 2、以资本的市场价格为基础确定预算目标。 （五）全面预算的构成 全面预算包括经营预算和财务预算两部分内容。经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售和管理费用预算、期末产成品存货预算、产品销售成本预算、预计利润表。财务预算包括现金预算、资本预算、预计资产负债表、预计现金流量表等。 1、销售预算 预计销售收入=预计销售量×预计销售价格 2、生产预算 生产量=预计销售量+期末存货量－期初存货量 3、直接材料预算 采购量=生产所需的直接材料+期末直接材料存货－期初直接材料存货 4、直接人工预算 直接人工费用金额=预计生产量×单位产品直接人工工时需要量×小时工资率 5、制造费用预算 预计需用现金支付的制造费用=预计直接人工工时×预计变动性制造费用分配率+预计固定性制造费用－折旧费 6、销售及管理费用预算 7、期末产成品存货预算 8、销售成本预算 9、预计损益表 10、现金预算 11、预计资产负债表 12、预计现金流量表 1、资本预算的程序 （1）提出投资项目建议 （2）估算投资项目的预期现金流量 （3）采用一定方法，选择最优项目 2、资本预算的基本方法 （1）投资回收期法