《税法》课件PPT：关税.ppt

关 税 一、征税对象、纳税人 海关对进出境货物、物品征收的一种税。 货物：贸易性商品—收（发）货人 物品：非贸易性商品—所有人 二、税则、税率 （一）税则：是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 从1992年1月至今，实施了以《商品名称及编码协调制度》（HS）为基础的进出口税则。 （二）税率 1、进口关税税率 （1）税率设置与适用（四栏税率） 最惠国税率---WTO成员或签订最惠国条款 协议税率---优惠条款的区域性贸易协议（曼谷协议税率） 特惠税率---签订特殊优惠协定（曼谷协定特惠税率） 普通税率---上述国家或地区以外 （2）税率计征办法 进口商品基本上实行从价税。1997年7月1日起，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 （3）暂定税率与关税配额税率 2、特别关税 （1）报复性关税---歧视性关税或待遇 （2）反倾销税与反补贴税 ---进口产品经初裁确定倾销或补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以采取临时反倾销或反补贴措施，实施期限不超过4个月。特殊情况可延长至9个月。经终裁确定倾销或补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税 ，征收期限一般不超过5年，但经复审确定终止征收反倾销税和反补贴税 ，有可能导致损害继续或再度发生的，征收期限可延长。 （3）保障性关税---进口量剧增，对相关产业带来巨大威胁或损害时，按WTO规则，可启动一般保障措施，即经磋商后，在一定时期内提高该商品的进口关税或采取数量限制措施，以保护国内相关产业不受损害。 3、出口税率 一栏税率（出口税率）。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 4、原产地规定 基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 “全部产地生产标准”是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。 “实质性加工标准”基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。 三、关税完税价格 进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。 （一）进口货物的完税价格 1、一般进口货物的完税价格 (1) 以成交价为基础的完税价格 包括货价、货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 还包括：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;由买方负担的包装材料和包装劳务费用;应当由买方直接或间接支付的特许权使用费;卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益等。 (2) 海关估价方法 ① 相同或类似货物成交价格方法 ② 倒扣价格方法 ③ 计算价格方法 ④ 其他合理方法 2、特殊进口货物的完税价格 （1）加工贸易进口料件及其制成品 （2）保税区、出口加工区货物 （3）运往境外修理：应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及复运进境的运输及其相关费用、保险费估定。 （4）运往境外加工：应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及复运进境的运输及其相关费用、保险费估定。 （二）出口货物的完税价格 由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额应当扣除。 （三）进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 2、以其他方式进口的货物 邮运—邮费 铁路、公路运输—货价×1% 3、出口货物 四、应纳税额的计算 (一)从价税应纳税额的计算 关税税额=应纳进(出)口货物数量×单位完税价格×税率 (二) 从量税应纳税额的计算 关税税额=应纳进(出)口货物数量×单位货物税额 (三) 复合税应纳税额的计算 关税税额=应纳进(出)口货物数量×单位货物税额+应纳进(出)口货物数量×单位完税价格×税率 (四) 滑准税应纳税额的计算 关税税额=应纳进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 五、减免规定 （一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减