出纳工作流程及方法.docVIP

　出纳工作流程及方法 　　出纳人员既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的保管和银行存款的收付业务。　　出纳负责的主要工作如图1-10所示。　　　　一、出纳工作的时间安排及防错须知　　（一）出纳工作的时间安排　　1.上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品；　　2.向有关领导及会计主管请示资金安排计划；　　3.列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排；　　4.按顺序办理各项收付款业务；　　5.当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账；　　6.当天下班前，出纳人员应盘点现金实有数，进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；　　7.当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象； 　　8.因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理；　　9.根据单位需要，每天或每周报送一次货币资金收支表；　　10.收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后相符；　　11.每月终了3天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对；　　12.其他出纳工作的办理。　　（二）出纳工作防错须知　　出纳人员要真正做好这一工作，必须做到“四勤三心”。“四勤”即业务生疏要勤问，重要业务勤汇报，经办业务要手勤，联系银行要腿勤。做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，要按时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结、账款相符；　　每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速调整更正。“三心”即学习业务要虚心，办理业务要细心，日常工作要有责任心。　　出纳工作中应关注的出错时段：　　1.刚上班时；2.快下班时；　3.业务较多时；4.工作清闲时；5.节假日前后。 　　二、出纳账务处理程序　　账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法；或者说是从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。　　我国企业、事业、机关等单位的会计常用的账务处理程序主要有三种：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序。　　具体的账务处理程序如图1-11所示。　　　　根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证，付款凭证。　　根据收款凭证、付款凭证详细地登记现金日记账、银行存款日记账、债券投资明细账、股票投资明细账。　　现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对，银行存款日记账的全部记录与开户银行出具的银行存款对账单进行核对（一单一对，逐笔勾对）；债券投资明细账、股票投资明细账与库存有价证券进行核对。　　根据日记账和明细账的记录、计算情况，按照管理者的要求定期或不定期地报告出纳核算信息。 　　（一）填制记账凭证　　1.编制记账凭证　　出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。　　填制完毕的记账凭证如图1-12所示。　　　　【注意事项】：　　（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。　　（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。　　（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。 　　2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证　　（二）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账　　　　1.登账方法（见图1-13）　　图1-13　　　　2.登账后的记账凭证（见图1-14）　　　　图1-14　　【注意事项】　　（1）在登账的科目后标明记账符号“√”。　　（2）在记账人处签章。 　　3.登记完毕的现金日记账（见图1-15）　　　　图1-15　　【注意事项】　　（1）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。　　（2）结出余额公式：上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额。 　　（三）结账、对账　　1.每日　　（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。　　（2）对账。每天下班前，盘点库存现金