基本建设项目竣工决算审计PPT2010年7月教案.pptVIP

中逸会计师事务所 宋世奇 2、审核报告 2.2报告形式 在实际工作中，通常采用的报告格式有两种，一种是详式审核报告，以正文详细表述报告内容，并以附件补充报告内容；另一种是简式审核报告，以正文概要叙述报告内容，而以附件详细补充报告内容，根据需要分别采用。 * 中逸会计师事务所 宋世奇 2、审核报告 2.3注意的问题 形式的选择，因项目情况而定，不必强求一致，还需通过实践探索取得经验，力求形式完善，方便报告使用者易看、易懂、易用。 报告用词要通俗易懂，简洁明了，叙述层次清楚，内容写实为主，尽量少用或不用难以理解的专业术语，适应报告使用者的要求。 披露情况和问题讲究实质重于形式，观点明确不含糊其事，充分把握事实，点明性质，涉及财政投资违法违纪问题要如实反映按明文规定处理。 审核建议切合实际有针对性，便于采纳应用见实效。 审核报告阐述的内容相关数据要与建设单位编报的项目竣工财务决算报表及文字说明一致。 * 中逸会计师事务所 宋世奇 2、审核报告 2.4报告示例 （1）标题——基本建设工程决算审核报告 （2）收件人——委托人 （3）范围段——审核范围、双方责任、审核依据、程序实施情况 审核范围主要说明决算名称，建设期间及建设单位，施工单位，工程质量验收情况 * 中逸会计师事务所 宋世奇 2、审核报告 （4）意见段 决算审核应在意见段中说明工程项目资金来源、支出及结余或超支等财务情况，概算执行情况，工程价款结算情况，尾工工程及未尽事宜处理情况，项目支出存在的问题，资产交付情况 * 中逸会计师事务所 宋世奇 2、审核报告 （5）签章和地址 签章应由具有工程预决算审核资格的相关人员签署 （6）报告日期——外勤工作结束日 （7）附送——竣工财务决算表 * 中逸会计师事务所 宋世奇 3、审核重点 审核重点是必须关注的主要内容，也是审核质量控制的关键所在，每个项目有不同的审核重点，根据项目实际情况确定，通常情况下应当掌握的重点问题是： 工程建设总成本 、建筑安装成本 、借款利息资本化 、建设单位管理费 、收纳不合规票据、工程价款结算 、印花税及其他税金、材料及水电费结算 、长期悬宕账款 、尾工工程与或有性支出 、试运行期费用列支、拆迁补偿费 、工程项目混合建账 、投资概算执行结果考核 * 中逸会计师事务所 宋世奇 3、审核重点 3.1工程建设总成本 审核的范围：建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。 审核依据：以批准概算为准，各种费用按概算口径确定。 费用界限：必须是本项目实际发生的成本费用，否则应予剔除。 成本项目归集：以会计制度规定为准，归集不当的逐项调账。 成本费用完整性：财务决算日止各项成本费用实际发生数是否已归集齐全（对外投资，被没收财物，支付的罚金、滞纳金、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助费不能进成本）。 确认建设总成本明细科目发生额同时确认其对应账户发生额。 * 中逸会计师事务所 宋世奇 3、审核重点 3.2建筑安装成本 是建设总成本的主要构成之一，问题多发区域，需特别关注。 工程造价确认，一般以工程造价审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。 未经造价审计而直接进成本的建安支出要列出清单，待办审计手续后再认定，少量小额土建费用的认定可以不受此限。 单项工程造价需账内、账外同时审查，防止已完工未审计而不进账的情况发生。 结合施工、监理合同有关条款审查，关注工程款结算和附加条件执行（如奖励、投资等）。 * 中逸会计师事务所 宋世奇 3、审核重点 3. 3借款利息资本化 列支范围：概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的借款发生的利息支出。 统贷统用的借款进入本项目的利息，先查明分摊标准是否合理，以及本项目实际占用的借款额度与时间，再确认支出数。 资本化截止时限，项目批准筹建开始，至工程交付使用时止，最长不超过竣工验收后三个月，超过时限的报财政审批同意。 不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。 银行存款利息不作收入，冲减利息支出。 * 中逸会计师事务所 宋世奇 3、审核重点 3.4建设单位管理费 真实性审查，确认账面发生的管理费是本项目使用的实际费用，剔除应由行政（生产）负担的管理费，属于待摊投资的其他项目开支的应予转出。 控制标准按财政部（2002）394号文件规定，分档计算，业务招待费为管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。 实行新项目新办法，老项目老办法，即2002年10月1日以前的工程项目按原财政部（1998）4号文件执行。 管理费发生时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）。