26：同一笔收入或所得,两个地区的税务机关同时要求申报纳税如何处理.doc

2.6、对同一笔收入或所得两个地区的税务机关同时要求申报纳税如何处理？ 在日常税收征管中，企业同一笔收入或所得，可能由于税制、税源、文件理解等原因，被两个地区的税务机关同时要求缴税。 下列事例有助于解决重复征税问题。 2.6.1、 某月份，我行已将借款利息汇给境外代付行，代付行已在境外缴税，是否还要追回？ 代付地税务机关要退还代付行才能汇回我国境内，否则就是双重征税？ 答：依照企业所得税法的规定，你行向境外代付行支付利息时，应依法扣缴企业所得税。 没有依法履行扣缴义务的，根据税收征管法的规定，税务机关对扣缴义务人可以处未扣缴税款金额0.5-3倍的罚款，并应根据企业所得税法规定向纳税人追缴税款。 如我国与非居民纳税人所在国有税收协定，其同一笔利息收入被双重征税时，纳税人可根据协定的规定，向没有征税权的国家税务主管当局提出退税，或申请启动相互磋商程序，解决双重征税问题。 2.6.2、我单位承接工程10万，分包出去5万。现我单位作为总承包商交纳10万税款，分包商也交纳5万税款，相当于重复交了5万，现在我单位该怎么办？属建安行业。我单位实际应按5万交税，但是税务非要我们交全额才能开票，为了作帐需要，我单位也必须要分包商开票才行，现在就重复交了5万，这种情况分包商可以去退税吗？把退出的税作为从我们这里预付的工程款。我单位将分包商交税的票在下次交税时进行抵扣可以吗？ 答：【1】、《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 【2】、建筑工程实行分包的，由分包人凭分包合同自行缴纳税款后代开发票；总包人凭总包合同、分包合同、总包方按差额缴纳税款的税票、分包方开具发票，到项目所在地地税机关开具项目总额发票。 总包人若先按项目总额缴纳税款开具发票，可凭总包合同、分包合同及分包方税票、发票，到项目地地税机关办理退税，或在下期缴纳税款时抵扣。 2.6. 3、海关对进口货物征税时，把软件许可费计入进口货物的完税价格，征收了关税和进口环节增值税。请问在计算美方的应纳税所得额时，与软件许可费相关的关税和进口环节增值税算不算允许扣除的“税费支出”？如果不让扣除，是不是在事实上对软件许可费重复征税了？能否具体说明允许扣除的“税费支出”都包括什么？ 答：根据企业所得税法及其实施条例规定，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。 因此，在计算特许权使用费的企业所得税时不得扣除任何税费支出。 同一笔收入既缴纳增值税等流转税又缴纳企业所得税不属于重复征税问题。 目前，在源泉扣缴特许权使用费的企业所得税时尚没有可以扣除的“税费支出”。 2.6.4、问：中国企业到境外投资等要求享受避免双重征税协定待遇，需要在国内税局办什么手续？ 答：应到主管税务机关开具《中国税收居民身份证明》。 办理时，需提供《中国税收居民身份证明》申请表、税务登记证原件及复印件、申请年度完税凭证复印件。 2.6.5、保险公司代收车船税重复缴税，如何处理？ 答：在保险公司办理交强险业务时重复缴税的，纳税人可持保单、以前年度完税凭证等相关资料到任一地税机关征收窗口办理退税手续。 2.6.6、公司租赁个人的房子办公，在地税局代开发票，公司代个人缴纳属于房东应该承担的房产税以及个人所得税，税务稽查认为个人的完税证不能在税前扣除。请问：是否存在重复计算税金的问题？ 答：房产税的纳税人是房屋产权所有人，但税法规定产权所有人不在房产所在地或房屋有租典纠纷的由使用人纳房产税。 如果企业与个人签订合同时说明出租房屋税收承租方缴纳，公司缴纳的房产税可以税前扣除。 房东的个人所得税该由房东缴纳，不属于公司的支出，所以不能税前扣除。 2.6.7、我公司2012年底对账发现，2011年度有一笔收入重复做了2次，营业税已申报缴纳，企业所得税也已经汇算清缴，现在税务该怎么处理？ 答：《税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 根据上述规定，企业在2012年底发现2011年多缴的营业税、城市维护建设税和企业所得税，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，以核实后可退还；涉及退库的，也可按规定退还。 2.6.8、湖北省外的路桥施工企业，于2012年6月获得湖北省境内一条高速公路施工合同，并在9月份在注册地（非湖北省）办理了外出经营许可证，依注册地要求缴纳了合同总计0.03%的印花税计9.