个人所得税-江西地方税务局.PPTVIP

个人所得税 弋阳县地税局 个人所得税 第一节 概述 第二节 纳税人 第三节 征税对象 第四节 税率 第五节 计税依据的确定 第六节 应纳税额的计算 第七节 减免税优惠 第八节 申报和缴纳 第一节 个人所得税概述 个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 个人所得税的特点 1、实行分类征收 2、超额累进税率与比例税率并用 3、费用扣除额较宽 4、计算简便 5、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 第二节 纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人，以及香港、澳门、台湾同胞等。 依据住所和居住时间两个标准将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。 纳税人 第三节 征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《个人所得税法》列举的征税的个人所得共有11项，具体包括： 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 第三节 征税对象 一、工资、薪金所得 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 免税项目：独生子女补贴、公务员制度补贴、托儿补助费、差旅费津贴误餐补贴。其中误餐补贴是指按照财政部门规定的标准领取的误餐费。 退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 公司职工取得用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征税。（国税函【2001】832号文件） 出租车驾驶员从事客货营运采取单车承包或承租方式从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 二、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业生产、经营取得的所得。 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得所得。 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 其他个人从事个体工商生产、经营取得的所得 个体出租车驾驶员取得的运营收入，按 “个体工商户的生产、经营所得”项目征税。 第三节 征税对象 三、企事业单位承包经营、承租经营所得 指个人因承包、承租经营及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或按次取得的工资薪金性质的所得。 个人承租承包后，工商登记改变为个体工商户的，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税个人所得税，不征企业所得税。 个人承租承包后，工商登记仍为企业，应先缴纳企业所得税，然后根据承包、承租者取得的所得（1）对经营成果不拥有所有权的，按“工资、薪金所得”项目征税（2）向发包方缴纳一定费用后，对经营成果拥有所有权的，则按“企事业单位承包、承租经营所得”项目征税。 四、劳务报酬所得 指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广告、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务报酬的所得。 个人担任公司董事会职务且不在公司任职、受雇取得的董事会费。 商品营销中，对非本公司员工采取的营销奖励，应按照“劳务报酬所得”项目征税，由公司代扣代缴。 个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目征税。 第三节 征税对象 五、稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版发表而取得的所得，包括文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬也应征税。 国税函【2002】146号文件：（1）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等人员，因发表作品取得所得，应合并计入当月工资薪金，按“工资、薪金所得”项目纳税；（2）出版社专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的报酬，按照“稿酬所得”项目计税。 六、特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用费取得的所得。 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，对作者将作品手稿原